09年審計師《理論與實務》內部控制講義(1)

一.掌握內部控制的涵義
    內部控制是指被審計單位管理*為了維護財產物資安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性以及各項法律規(guī)范的遵守.而制定和實施相關政策程序和措施的過程。
    二.掌握內部控制的作用
    保護財產物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進工作效率的提高和經營目標的實現;促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為實行制度基礎審計提供了必要的條件。
    三.內部控制的分類
    1.按控制的目的劃分:財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制
    財產物資控制是指為了保護財產物資的安全完整所實施的控制;
    會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實施的控制;
    2.按控制的功能劃分:預防式控制和察覺式控制
    預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制：
    察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。
    【2003年試題】
    下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
    A.授權審批控制
    B.原材料消耗定額控制
    C.職責分工控制
    D.固定資產盤點控制
    E.現金實物控制
    【答案】D
    【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。
    3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。
    事前、事中、事后控制分別是指對某項業(yè)務在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實施的控制。
    根據不同的具體事項，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進行控制的。就應盡量在事前實施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。
    四.掌握內部控制的局限性
    1.內部控制的設計和運行受成本效益因素的制約。
    2.內部控制可能因有關人員相互勾結或濫用職權而失效。
    3.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計。
    4.內部控制可能會因經營環(huán)境或業(yè)務性質的改變而發(fā)生削弱或失效。