2.應(yīng)收賬款管理
(1)應(yīng)收賬款成本
機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本
其中應(yīng)收賬款的管理成本主要包括： ① 調(diào)查顧客信用情況的費(fèi)用; ② 收集各種信息的費(fèi)用; ③ 賬簿的記錄費(fèi)用; ④ 收賬費(fèi)用; ⑤ 其他費(fèi)用。
(2)信用政策的內(nèi)容
【2007年試題】
信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項(xiàng)的條件，其包括的內(nèi)容有：
A. 信用期限 B. 壞賬損失率 C. 資金成本率 D. 現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期
【答案】ADE
【解析】壞賬損失率和資金成本率屬于應(yīng)收賬款成本。
【2007年試題】
某公司的信用政策是每月收回當(dāng)月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預(yù)算年度年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，若預(yù)算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預(yù)算是：
A.5000萬元 B.4000萬元 C.3000萬元 D.2000萬元
【答案】A
【解析】現(xiàn)金收入預(yù)算數(shù)=2 000+5 000*60%=5 000 元
案例分析題
1.某公司2008年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案：
方案1，付出年收賬費(fèi)用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。
方案2，付出年收賬費(fèi)用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。
假設(shè)公司的資金成本率為6%,變動(dòng)成本率為50%，每年按360天計(jì)算。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。
(1)方案1的總成本為：
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】B
【解析】方案1的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準(zhǔn)備損失+收賬費(fèi)用=720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5=80.6萬元。
(2)方案2的總成本為：
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】C
【解析】方案2的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準(zhǔn)備損失+收賬費(fèi)用=720*(50/360)*50%*6%+720*7%+20=73.4萬元。
(3)下列說法中正確的是：
A.方案1優(yōu)于方案2
B.方案2優(yōu)于方案1
C.應(yīng)采用方案2
D.應(yīng)采用方案1
【答案】BC
【解析】由于方案2的總成本小于方案1的總成本，因此方案2優(yōu)于方案1，應(yīng)采用方案2。
(4)下列說法中正確的是：
A.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用大于27.2萬元
B.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用等于27.2萬元
C.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用大于22.2萬元
D.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用等于22.2萬元
【答案】A
【解析】設(shè)方案2的收賬費(fèi)用為X則，若要使得方案1優(yōu)于方案2時(shí)，
[720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5]>[720*(50/360)*50%*6%+720*7%+X];得出X=27.2萬元，所以答案A。
(1)應(yīng)收賬款成本
機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本
其中應(yīng)收賬款的管理成本主要包括： ① 調(diào)查顧客信用情況的費(fèi)用; ② 收集各種信息的費(fèi)用; ③ 賬簿的記錄費(fèi)用; ④ 收賬費(fèi)用; ⑤ 其他費(fèi)用。
(2)信用政策的內(nèi)容
【2007年試題】
信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項(xiàng)的條件，其包括的內(nèi)容有：
A. 信用期限 B. 壞賬損失率 C. 資金成本率 D. 現(xiàn)金折扣率 E.現(xiàn)金折扣期
【答案】ADE
【解析】壞賬損失率和資金成本率屬于應(yīng)收賬款成本。
【2007年試題】
某公司的信用政策是每月收回當(dāng)月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預(yù)算年度年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，若預(yù)算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預(yù)算是：
A.5000萬元 B.4000萬元 C.3000萬元 D.2000萬元
【答案】A
【解析】現(xiàn)金收入預(yù)算數(shù)=2 000+5 000*60%=5 000 元
案例分析題
1.某公司2008年的賒銷收入有720萬元，該公司有兩種收賬方案：
方案1，付出年收賬費(fèi)用5萬元，平均收賬期60天，壞賬損失為賒銷額的10%。
方案2，付出年收賬費(fèi)用20萬元，平均收賬期50天，壞賬損失為賒銷額的7%。
假設(shè)公司的資金成本率為6%,變動(dòng)成本率為50%，每年按360天計(jì)算。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。
(1)方案1的總成本為：
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】B
【解析】方案1的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準(zhǔn)備損失+收賬費(fèi)用=720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5=80.6萬元。
(2)方案2的總成本為：
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】C
【解析】方案2的總成本=應(yīng)收賬款平均占用資金*資金成本率+賒銷額*壞賬準(zhǔn)備損失+收賬費(fèi)用=720*(50/360)*50%*6%+720*7%+20=73.4萬元。
(3)下列說法中正確的是：
A.方案1優(yōu)于方案2
B.方案2優(yōu)于方案1
C.應(yīng)采用方案2
D.應(yīng)采用方案1
【答案】BC
【解析】由于方案2的總成本小于方案1的總成本，因此方案2優(yōu)于方案1，應(yīng)采用方案2。
(4)下列說法中正確的是：
A.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用大于27.2萬元
B.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用等于27.2萬元
C.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用大于22.2萬元
D.若要使得方案1優(yōu)于方案2，則要使方案2的收賬費(fèi)用等于22.2萬元
【答案】A
【解析】設(shè)方案2的收賬費(fèi)用為X則，若要使得方案1優(yōu)于方案2時(shí)，
[720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5]>[720*(50/360)*50%*6%+720*7%+X];得出X=27.2萬元，所以答案A。