單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18％。2008年初適用所得稅稅率改為33％。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5 800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 87
C.借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用 33
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
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正確答案：C
答案解析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬(wàn)元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：100×33％＝33（萬(wàn)元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
A.借：遞延所得稅負(fù)債 57
貸：所得稅費(fèi)用 57
B.借：遞延所得稅負(fù)債 54
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 87
C.借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57
D.借：所得稅費(fèi)用 33
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：遞延所得稅負(fù)債 66
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正確答案：C
答案解析：2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6 000萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5 800萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額＝（6 000－5 800）×33％＝66（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝66－90＝－24（萬(wàn)元）（減少）
2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：100×33％＝33（萬(wàn)元）。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債 24
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費(fèi)用 57