2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款20萬元，產(chǎn)品成本12萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。甲公司在銷售商品時(shí)，已知乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙企業(yè)長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲企業(yè)還是將商品銷售給了乙企業(yè)。（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格20萬元，產(chǎn)品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品售出80％。（3）收到丙公司按售價(jià)10％扣除的手續(xù)費(fèi)后的金額存入銀行。（4）采用以舊換新銷售方式銷售B商品10件，每件售價(jià)2萬元，每件成本為1.6萬元，同時(shí)回收同類舊商品10件，每件回收價(jià)0.1萬元（不考慮增值稅），甲公司收到扣除舊商品價(jià)款后的款項(xiàng)存入銀行。（5）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)10萬元，產(chǎn)品成本6萬元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。（6）收到乙公司D產(chǎn)品退貨20件。該退貨系甲公司2002年售出，售出時(shí)每件售價(jià)0.2萬元，單位成本0.15萬元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的D產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。（7）計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息2萬元，本年溢價(jià)攤銷數(shù)為0.2萬元。該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。（8）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息1萬元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用2萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用0.6萬元；用銀行存款支付非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出1萬元。要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）計(jì)算本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和本期應(yīng)交所得稅。（3）編制甲公司2004年度的利潤(rùn)表。 利潤(rùn)表編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
[答案/提問]
正確答案:
（1）編制會(huì)計(jì)分錄
①借：發(fā)出商品 12
貸：庫存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 16
貸：庫存商品 16
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 18.72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16（20×80％）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.72
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12.8（16×80％）
貸：委托代銷商品 12.8
③收到款項(xiàng)：
借：銀行存款 17.12
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.6
貸：應(yīng)收賬款 18.72
④以舊換新銷售：
借：銀行存款 22.4
庫存商品 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
⑤分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品 6
貸：庫存商品 6
確認(rèn)收入時(shí)，
借：銀行存款 2.925
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.425
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.5
貸：分期收款發(fā)出商品 1.5
⑥銷售退回：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.68
貸：銀行存款 4.68
借：庫存商品 3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
⑦計(jì)提債券利息收入：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 2
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（溢價(jià)） 0.2
投資收益 1.8
⑧計(jì)提借款利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：長(zhǎng)期借款 1
支付費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 2
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.6
貸：銀行存款 2.6
支付贊助費(fèi)支出
借：營(yíng)業(yè)外支出 1
貸：銀行存款 1
（2）計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.5萬元－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本27.3萬元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用2.2萬元－管理費(fèi)用2萬元－財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬元＋投資收益1.8萬元－營(yíng)業(yè)外支出1萬元＝2.8萬元。應(yīng)交所得稅＝（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2.8萬元＋贊助費(fèi)支出1萬元）×33％＝1.254萬元
會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 1.254
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 1.254
（3）編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
3、某事業(yè)單位為一般納稅人，2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得事業(yè)經(jīng)費(fèi)100萬元。（2）從主管部門取得非財(cái)政補(bǔ)助收入20萬元，存入銀行。（3）將從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的一批產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得價(jià)款11.7萬元（含增值稅1.7萬元）。該批產(chǎn)品成本為6萬元。（4）該單位實(shí)行預(yù)算外資金節(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法，收到一項(xiàng)預(yù)算外資金10萬元。定期結(jié)算出應(yīng)交財(cái)政專戶資金節(jié)余2萬元并用銀行存款上繳。（5）將專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售一批，取得價(jià)款23.4萬元（含增值稅3.4萬元）。該批產(chǎn)品成本為14萬元。（6）用銀行存款購(gòu)入三年期、年利率為5%的國(guó)庫券。國(guó)庫券面值10萬元。實(shí)際支付的價(jià)款10萬元。（7）將上述國(guó)庫券對(duì)外全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入11.2萬元。（8）用一批材料對(duì)外投資，該批材料的賬面價(jià)值為20萬元，增值稅3.4萬元。雙方確認(rèn)的價(jià)值為22萬元。（9）將從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行內(nèi)部成本核算使用的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值為4萬元。（10）計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬元。（11）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和支出。（12）按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10%提取專用基金。（13）按經(jīng)營(yíng)結(jié)余的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅。（14）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。（15）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬元表示）。 [答案/提問]
正確答案:
（1）借：銀行存款 100
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
（2）借：銀行存款 20
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 20
（3）借：銀行存款 11.7
貸：事業(yè)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
借：事業(yè)支出 6
貸：產(chǎn)成品 6
（4）借：銀行存款 10
貸：事業(yè)收入 10
借：事業(yè)收入 2
貸：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
貸：銀行存款 2
（5）借：銀行存款 23.4
貸：經(jīng)營(yíng)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：經(jīng)營(yíng)支出 14
貸：產(chǎn)成品 14
（6）借：對(duì)外投資 10
貸：銀行存款 10
借：事業(yè)基金——一般基金 10
貸：事業(yè)基金——投資基金 10
（7）借：銀行存款 11.2
貸：對(duì)外投資 10
其他收入 1.2
借：事業(yè)基金——投資基金 10
貸：事業(yè)基金——一般基金 10
（8）借：對(duì)外投資 25.4
貸：材料 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
事業(yè)基金——投資基金 2
借：事業(yè)基金——一般基金 23.4
貸：事業(yè)基金——投資基金 23.4
（9）借：銀行存款 5
貸：經(jīng)營(yíng)收入 5
借：經(jīng)營(yíng)支出 4
貸：無形資產(chǎn) 4
（10）借：銷售稅金 0.25
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 0.25
（11）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
上級(jí)補(bǔ)助收入 20
事業(yè)收入 18
其他收入 1.2
貸：事業(yè)結(jié)余 139.2
借：事業(yè)結(jié)余 6
貸：事業(yè)支出 6
借：經(jīng)營(yíng)收入 25
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 25
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 18.25
貸：經(jīng)營(yíng)支出 18
銷售稅金 0.25
[答案/提問]
正確答案:
（1）編制會(huì)計(jì)分錄
①借：發(fā)出商品 12
貸：庫存商品 12
借：應(yīng)收賬款 3.4
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
②委托丙公司代銷A產(chǎn)品：發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 16
貸：庫存商品 16
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 18.72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16（20×80％）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.72
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12.8（16×80％）
貸：委托代銷商品 12.8
③收到款項(xiàng)：
借：銀行存款 17.12
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1.6
貸：應(yīng)收賬款 18.72
④以舊換新銷售：
借：銀行存款 22.4
庫存商品 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
⑤分期收款方式銷售B產(chǎn)品：
發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品 6
貸：庫存商品 6
確認(rèn)收入時(shí)，
借：銀行存款 2.925
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.425
結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.5
貸：分期收款發(fā)出商品 1.5
⑥銷售退回：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.68
貸：銀行存款 4.68
借：庫存商品 3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
⑦計(jì)提債券利息收入：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 2
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資（溢價(jià)） 0.2
投資收益 1.8
⑧計(jì)提借款利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：長(zhǎng)期借款 1
支付費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 2
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.6
貸：銀行存款 2.6
支付贊助費(fèi)支出
借：營(yíng)業(yè)外支出 1
貸：銀行存款 1
（2）計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34.5萬元－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本27.3萬元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用2.2萬元－管理費(fèi)用2萬元－財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬元＋投資收益1.8萬元－營(yíng)業(yè)外支出1萬元＝2.8萬元。應(yīng)交所得稅＝（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)2.8萬元＋贊助費(fèi)支出1萬元）×33％＝1.254萬元
會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 1.254
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 1.254
（3）編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
3、某事業(yè)單位為一般納稅人，2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門取得事業(yè)經(jīng)費(fèi)100萬元。（2）從主管部門取得非財(cái)政補(bǔ)助收入20萬元，存入銀行。（3）將從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的一批產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得價(jià)款11.7萬元（含增值稅1.7萬元）。該批產(chǎn)品成本為6萬元。（4）該單位實(shí)行預(yù)算外資金節(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法，收到一項(xiàng)預(yù)算外資金10萬元。定期結(jié)算出應(yīng)交財(cái)政專戶資金節(jié)余2萬元并用銀行存款上繳。（5）將專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售一批，取得價(jià)款23.4萬元（含增值稅3.4萬元）。該批產(chǎn)品成本為14萬元。（6）用銀行存款購(gòu)入三年期、年利率為5%的國(guó)庫券。國(guó)庫券面值10萬元。實(shí)際支付的價(jià)款10萬元。（7）將上述國(guó)庫券對(duì)外全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入11.2萬元。（8）用一批材料對(duì)外投資，該批材料的賬面價(jià)值為20萬元，增值稅3.4萬元。雙方確認(rèn)的價(jià)值為22萬元。（9）將從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并實(shí)行內(nèi)部成本核算使用的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值為4萬元。（10）計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬元。（11）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和支出。（12）按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10%提取專用基金。（13）按經(jīng)營(yíng)結(jié)余的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅。（14）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。（15）結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬元表示）。 [答案/提問]
正確答案:
（1）借：銀行存款 100
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
（2）借：銀行存款 20
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 20
（3）借：銀行存款 11.7
貸：事業(yè)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
借：事業(yè)支出 6
貸：產(chǎn)成品 6
（4）借：銀行存款 10
貸：事業(yè)收入 10
借：事業(yè)收入 2
貸：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 2
貸：銀行存款 2
（5）借：銀行存款 23.4
貸：經(jīng)營(yíng)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：經(jīng)營(yíng)支出 14
貸：產(chǎn)成品 14
（6）借：對(duì)外投資 10
貸：銀行存款 10
借：事業(yè)基金——一般基金 10
貸：事業(yè)基金——投資基金 10
（7）借：銀行存款 11.2
貸：對(duì)外投資 10
其他收入 1.2
借：事業(yè)基金——投資基金 10
貸：事業(yè)基金——一般基金 10
（8）借：對(duì)外投資 25.4
貸：材料 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
事業(yè)基金——投資基金 2
借：事業(yè)基金——一般基金 23.4
貸：事業(yè)基金——投資基金 23.4
（9）借：銀行存款 5
貸：經(jīng)營(yíng)收入 5
借：經(jīng)營(yíng)支出 4
貸：無形資產(chǎn) 4
（10）借：銷售稅金 0.25
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 0.25
（11）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 100
上級(jí)補(bǔ)助收入 20
事業(yè)收入 18
其他收入 1.2
貸：事業(yè)結(jié)余 139.2
借：事業(yè)結(jié)余 6
貸：事業(yè)支出 6
借：經(jīng)營(yíng)收入 25
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 25
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 18.25
貸：經(jīng)營(yíng)支出 18
銷售稅金 0.25