2、答案:
(1)對(duì)東軟公司2007年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)：
①借：交易性金融資產(chǎn) 2400
貸：短期投資 1800
盈余公積 60
利潤分配——未分配利潤 540
②借：投資性房地產(chǎn)——成本 3000
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 3000
盈余公積 115
利潤分配——未分配利潤 1035
(2)編寫東軟公司2006年(1)至(6)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
①借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：壞賬準(zhǔn)備 150
②2006年從被投資方取得投資收益時(shí)：
借：長期股權(quán)投資 210
貸：投資收益 210
③借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 550
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 550
④2006年1月1日取得持有至到期投資時(shí)：
借：持有至到期投資——成本 3000
——利息調(diào)整 200
貸：銀行存款 3200
2006年末：
借：應(yīng)收利息 150
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 15.60
投資收益 134.40
⑤會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的分錄：
借：管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 800
⑥2006年末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 350
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350
(3)確定表中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 358.75(1435×25%)
盈余公積 10.35
利潤分配——未分配利潤 93.11
貸：遞延所得稅負(fù)債 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]
(1)對(duì)東軟公司2007年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)：
①借：交易性金融資產(chǎn) 2400
貸：短期投資 1800
盈余公積 60
利潤分配——未分配利潤 540
②借：投資性房地產(chǎn)——成本 3000
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 3000
盈余公積 115
利潤分配——未分配利潤 1035
(2)編寫東軟公司2006年(1)至(6)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
①借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：壞賬準(zhǔn)備 150
②2006年從被投資方取得投資收益時(shí)：
借：長期股權(quán)投資 210
貸：投資收益 210
③借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 550
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 550
④2006年1月1日取得持有至到期投資時(shí)：
借：持有至到期投資——成本 3000
——利息調(diào)整 200
貸：銀行存款 3200
2006年末：
借：應(yīng)收利息 150
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 15.60
投資收益 134.40
⑤會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的分錄：
借：管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 800
⑥2006年末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 350
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350
(3)確定表中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 358.75(1435×25%)
盈余公積 10.35
利潤分配——未分配利潤 93.11
貸：遞延所得稅負(fù)債 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]