第 1 題 下列首飾，屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A．珠寶首飾
B．鍍金首飾
C．包金首飾
D．銀基合金的鑲嵌首飾
【正確答案】： D
【參考解析】： 珠寶首飾屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，鍍金首飾、包金首飾均不屬于金銀首飾的范圍，仍是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基，銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱金銀首飾)。
第 2 題 納稅人采取托收承付方式銷售自產(chǎn)白酒，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（?。?BR> A．發(fā)出商品的當(dāng)天
B．收到貨款的當(dāng)天
C．合同約定的時(shí)間
D．發(fā)出白酒并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【正確答案】： D
【參考解析】： 納稅人采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
第 3 題 下列進(jìn)口貨物按原申報(bào)進(jìn)15之日的稅率汁征關(guān)稅的是（?。?。
A．暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的
B．分期支付租金的租賃進(jìn)15貨物，分期付稅的
C．保稅進(jìn)El的加工貿(mào)易料、件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
D．保稅進(jìn)口的加工貿(mào)易料、件未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
【正確答案】： C
【參考解析】： 本題考核點(diǎn)是稅率的運(yùn)用。A項(xiàng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；C項(xiàng)按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；D項(xiàng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
第 4 題 下列稅種中適用分類分項(xiàng)定額稅率的是（?。?。
A．車船使用稅
B．土地使用稅
C．耕地占用稅
D．資源稅
【正確答案】： A
【參考解析】： 車船使用稅屬于分類分項(xiàng)定額稅率，首先按某種標(biāo)志把課稅對(duì)象分為幾類，每一類再按一定標(biāo)志分為若干項(xiàng)，然后對(duì)每一項(xiàng)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。選項(xiàng)BCD三項(xiàng)屬于地區(qū)差別定額稅率。
第 5 題 下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（?。?。
A．城建稅足一種附加稅
B．城建稅專門(mén)用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè)
C．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅
D．海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時(shí)代征城建稅
【正確答案】： D
【參考解析】： 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅消費(fèi)稅，不代征城建稅。
第 6 題 《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（ ）。
A．字面解釋
B．立法解釋
C．系統(tǒng)解釋
D．?dāng)U充解釋
【正確答案】： A
【參考解析】： 上述的第21條是針對(duì)第6條的“次”作字面解釋。
第 7 題 下列資源中，屬于資源稅的征收范圍的是（?。?。
A．人造原油
B．汽油
C．柴油
D．伴采礦
【正確答案】： D
【參考解析】： 伴采礦目前的政策是要交納資源稅，量大時(shí)單獨(dú)核定征收標(biāo)準(zhǔn)；量小時(shí)，按收購(gòu)單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收。
第 8 題 下列情形不征收消費(fèi)稅的有（?。?BR> A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒
B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙
C．自其他企業(yè)委托加工收回以后，再分包包裝直接銷售的潤(rùn)滑油
D．抵償債務(wù)的用來(lái)生產(chǎn)啤酒的玉米
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指：①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程；③管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；④饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。對(duì)于選項(xiàng)D用來(lái)生產(chǎn)啤酒的玉米是不征消費(fèi)稅的。
第 9 題 下列項(xiàng)目按6%征收稅率的是（ ），
A．寄售商店銷寄售貨物
B．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
C．一般納稅人銷售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D．銷售建筑用的砂土
【正確答案】： D
【參考解析】： 寄售商店銷售寄售貨物、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品適用4%征稅率征稅；銷售舊固定資產(chǎn)，征收率和6%沒(méi)有關(guān)系。
第 10 題 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，錯(cuò)誤的足（?。?。
A．銷僻貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B．進(jìn)口貨物，以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D．采取預(yù)收貨款方式銷僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天
【正確答案】： D
【參考解析】： 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
第 11 題 某賓館進(jìn)行多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，分賬核算，2008年3月收人情況如下：
(1)餐廳餐飲收人為20萬(wàn)元，另有加收的l5%服務(wù)費(fèi)的收入3萬(wàn)元；(2)歌廳取得門(mén)票收入2萬(wàn)元，酒水飲料收入5萬(wàn)元；(3)客戶住宿收入l0萬(wàn)元；(4)臺(tái)球室臺(tái)球收入5萬(wàn)元。對(duì)該賓館各項(xiàng)稅金的計(jì)算，下列說(shuō)法不正確的是（?。?。
A．該賓館餐廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1.15萬(wàn)元
B．該賓館應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅為1.4萬(wàn)元
C．該賓館臺(tái)球室應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1萬(wàn)元
D．該賓館總共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為3.3萬(wàn)元
【正確答案】： C
【參考解析】： 餐廳收入(含15%附加服務(wù)費(fèi))屬餐飲服務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(20+3)×5%=1.15(萬(wàn)元)
歌廳門(mén)票及酒水飲料收入屬娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(2+5)×20%=1.4(萬(wàn)元)客房住宿收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)臺(tái)球室收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)
共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1.15+1.4+0.5+0.25=3.3(萬(wàn)元)
第 12 題 某企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口一批電子零件，申報(bào)成交價(jià)格為550萬(wàn)元，而海關(guān)協(xié)定價(jià)格為800萬(wàn)元。另外，該企業(yè)承擔(dān)了該批零件的包裝材料費(fèi)50萬(wàn)元；同時(shí)，該企業(yè)支付給出口方零件進(jìn)日后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。已知電子零件的進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。則該企業(yè)進(jìn)口電子零件應(yīng)繳納的關(guān)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．127.50
B．160
C．170
D．175
【正確答案】： A
【參考解析】： (1)成交價(jià)格不合理，應(yīng)采用800萬(wàn)元的海關(guān)協(xié)定價(jià)格。
(2)由買方負(fù)擔(dān)的50萬(wàn)元包裝材料費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。
(3)進(jìn)El后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)150萬(wàn)元屬于進(jìn)口后費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格。
(4)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(800+50)×15%=127.5(萬(wàn)元)
第 13 題 下列不屬于13%低稅率范圍的是（ ）。
A．面皮
B．電子光盤(pán)
C．林苗栽植機(jī)械
D．農(nóng)機(jī)備件
【正確答案】： D
【參考解析】： 農(nóng)機(jī)備件不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。
第 14 題 新疆某油田本月生產(chǎn)原油150萬(wàn)噸，已銷135萬(wàn)噸，10萬(wàn)噸加工提煉成品油，5萬(wàn)噸待銷售，資源稅12元/噸。本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬(wàn)元。
A．900
B．1440
C．1450
D．1550
【正確答案】： C
【參考解析】： 應(yīng)繳納的資源稅=(135+l0)×12=1450(萬(wàn)元)
第 15 題 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。某煙廠以15元/條零售某牌號(hào)卷煙5箱，沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格，則省級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該批卷煙的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是（?。?。
A．13888.89元
B．16153.85元
C．10000元
D．18750元
【正確答案】： A
【參考解析】： 卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。不進(jìn)人煙草交易會(huì)，沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。
第 16 題 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提之一是（?。?。
A．有逃避納稅義務(wù)的行為
B．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的
C．納稅人能提供納稅擔(dān)保
D．納稅人超過(guò)規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象
【正確答案】： A
【參考解析】： 選項(xiàng)C能提供納稅擔(dān)保，不能采取保全措施；選項(xiàng)BD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件。
第 17 題 某企業(yè)2008年4月把l臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備賣給某消費(fèi)者個(gè)人，取得收入484800元，機(jī)器設(shè)備原值為870000元，同時(shí)該企業(yè)還銷售了1座4層的辦公樓，取得收入583200元，該辦公樓4年前購(gòu)進(jìn)時(shí)價(jià)款為365000元。該機(jī)器設(shè)備、辦公樓均屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A．該企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅1630.77元
B．該企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備不繳納增值稅
C．該企業(yè)出售辦公樓繳納增值稅
D．該企業(yè)出售辦公樓應(yīng)納增值稅l3200元
【正確答案】： B
【參考解析】： 銷售使用過(guò)的貨物類固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%減半征收增值稅。否則，免征增值稅。辦公樓不屬于增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售，可以差額計(jì)稅。營(yíng)業(yè)稅=(583200—365000)×5%=10910(元)
第 18 題 關(guān)于稅法解釋中，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)
B．對(duì)稅法條文的擴(kuò)充解釋并不違背立法原則和精神的
C．稅法解釋可以彌補(bǔ)稅收立法中的不足
D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋
【正確答案】： D
【參考解析】： 在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是字面解釋而非合憲性解釋。
第 19 題 以下說(shuō)法不正確的有（ ）。
A．果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅
B．用排氣量小于1.5升的乘用車底盤(pán)改制的車輛不屬于乘用車征收范圍
C．對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅
D．香粉按化妝品稅目征收消費(fèi)稅
【正確答案】： B
【參考解析】： 果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(pán)改制的車輛屬于乘用車征收范圍；對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
第 20 題 在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是（?。?。
A．運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B．航空運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展客運(yùn)、貨運(yùn)、通用航空等空中運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得的客運(yùn)收入以收入全額為營(yíng)業(yè)額，一律不得從中作出任何扣除
C．銀行貸款業(yè)務(wù)，以取得的全部貨款利息收入為其實(shí)際的營(yíng)業(yè)額
D．從事建造工程作業(yè)應(yīng)以包括工程所用材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)的營(yíng)業(yè)額為其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
【正確答案】： B
【參考解析】： 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司(簡(jiǎn)稱國(guó)航)與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司(簡(jiǎn)稱貨航)開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。
第 21 題 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（?。?。
A．某商店為某個(gè)客戶提供售后服務(wù)
B．某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D．某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單投資某酒店服務(wù)公司
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。選項(xiàng)BC屬于外購(gòu)貨物，其用途和上述規(guī)定不相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項(xiàng)目。
第 22 題 下列各項(xiàng)應(yīng)征消費(fèi)稅的是（?。?。
A．輪胎廠生產(chǎn)銷售農(nóng)用車的專用輪胎
B．煙草公司銷售卷煙
C．汽車加油站銷售汽油
D．啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的無(wú)醇啤酒
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行規(guī)定對(duì)無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅。
第 23 題 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A．10806.58
B．9606.84
C．11106.84
D．11206.89
【正確答案】： B
【參考解析】： 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
應(yīng)納增值稅=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)
第 24 題 以下可以免征關(guān)稅的項(xiàng)目是（?。?BR> A．關(guān)稅稅額在人民幣200元以下的一票貨物
B．廣告品和貨樣
C．外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資
D．進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】： D
【參考解析】： 免征關(guān)稅的項(xiàng)目應(yīng)是：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。上述命題中只有D符合規(guī)定。
第 25 題 《企業(yè)所得稅法》發(fā)布，原《企業(yè)所得稅暫行條例》廢止，這種失效方式是是（?。?BR> A．以新稅法代替舊稅法
B．直接宣布廢止某項(xiàng)稅法
C．稅法本身規(guī)定廢止的日期
D．由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅法的失效通常有三種類型，其中，以新稅法代替舊稅法，是常見(jiàn)的稅法失效宣布方式。
A．珠寶首飾
B．鍍金首飾
C．包金首飾
D．銀基合金的鑲嵌首飾
【正確答案】： D
【參考解析】： 珠寶首飾屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，鍍金首飾、包金首飾均不屬于金銀首飾的范圍，仍是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基，銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱金銀首飾)。
第 2 題 納稅人采取托收承付方式銷售自產(chǎn)白酒，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（?。?BR> A．發(fā)出商品的當(dāng)天
B．收到貨款的當(dāng)天
C．合同約定的時(shí)間
D．發(fā)出白酒并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【正確答案】： D
【參考解析】： 納稅人采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
第 3 題 下列進(jìn)口貨物按原申報(bào)進(jìn)15之日的稅率汁征關(guān)稅的是（?。?。
A．暫進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的
B．分期支付租金的租賃進(jìn)15貨物，分期付稅的
C．保稅進(jìn)El的加工貿(mào)易料、件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
D．保稅進(jìn)口的加工貿(mào)易料、件未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
【正確答案】： C
【參考解析】： 本題考核點(diǎn)是稅率的運(yùn)用。A項(xiàng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；C項(xiàng)按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；D項(xiàng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
第 4 題 下列稅種中適用分類分項(xiàng)定額稅率的是（?。?。
A．車船使用稅
B．土地使用稅
C．耕地占用稅
D．資源稅
【正確答案】： A
【參考解析】： 車船使用稅屬于分類分項(xiàng)定額稅率，首先按某種標(biāo)志把課稅對(duì)象分為幾類，每一類再按一定標(biāo)志分為若干項(xiàng)，然后對(duì)每一項(xiàng)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。選項(xiàng)BCD三項(xiàng)屬于地區(qū)差別定額稅率。
第 5 題 下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（?。?。
A．城建稅足一種附加稅
B．城建稅專門(mén)用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè)
C．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅
D．海關(guān)對(duì)進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時(shí)代征城建稅
【正確答案】： D
【參考解析】： 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅消費(fèi)稅，不代征城建稅。
第 6 題 《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（ ）。
A．字面解釋
B．立法解釋
C．系統(tǒng)解釋
D．?dāng)U充解釋
【正確答案】： A
【參考解析】： 上述的第21條是針對(duì)第6條的“次”作字面解釋。
第 7 題 下列資源中，屬于資源稅的征收范圍的是（?。?。
A．人造原油
B．汽油
C．柴油
D．伴采礦
【正確答案】： D
【參考解析】： 伴采礦目前的政策是要交納資源稅，量大時(shí)單獨(dú)核定征收標(biāo)準(zhǔn)；量小時(shí)，按收購(gòu)單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收。
第 8 題 下列情形不征收消費(fèi)稅的有（?。?BR> A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒
B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙
C．自其他企業(yè)委托加工收回以后，再分包包裝直接銷售的潤(rùn)滑油
D．抵償債務(wù)的用來(lái)生產(chǎn)啤酒的玉米
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指：①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程；③管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；④饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。對(duì)于選項(xiàng)D用來(lái)生產(chǎn)啤酒的玉米是不征消費(fèi)稅的。
第 9 題 下列項(xiàng)目按6%征收稅率的是（ ），
A．寄售商店銷寄售貨物
B．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
C．一般納稅人銷售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D．銷售建筑用的砂土
【正確答案】： D
【參考解析】： 寄售商店銷售寄售貨物、典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品適用4%征稅率征稅；銷售舊固定資產(chǎn)，征收率和6%沒(méi)有關(guān)系。
第 10 題 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，錯(cuò)誤的足（?。?。
A．銷僻貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B．進(jìn)口貨物，以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D．采取預(yù)收貨款方式銷僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天
【正確答案】： D
【參考解析】： 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
第 11 題 某賓館進(jìn)行多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，分賬核算，2008年3月收人情況如下：
(1)餐廳餐飲收人為20萬(wàn)元，另有加收的l5%服務(wù)費(fèi)的收入3萬(wàn)元；(2)歌廳取得門(mén)票收入2萬(wàn)元，酒水飲料收入5萬(wàn)元；(3)客戶住宿收入l0萬(wàn)元；(4)臺(tái)球室臺(tái)球收入5萬(wàn)元。對(duì)該賓館各項(xiàng)稅金的計(jì)算，下列說(shuō)法不正確的是（?。?。
A．該賓館餐廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1.15萬(wàn)元
B．該賓館應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅為1.4萬(wàn)元
C．該賓館臺(tái)球室應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1萬(wàn)元
D．該賓館總共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為3.3萬(wàn)元
【正確答案】： C
【參考解析】： 餐廳收入(含15%附加服務(wù)費(fèi))屬餐飲服務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(20+3)×5%=1.15(萬(wàn)元)
歌廳門(mén)票及酒水飲料收入屬娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(2+5)×20%=1.4(萬(wàn)元)客房住宿收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)臺(tái)球室收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)
共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1.15+1.4+0.5+0.25=3.3(萬(wàn)元)
第 12 題 某企業(yè)從美國(guó)進(jìn)口一批電子零件，申報(bào)成交價(jià)格為550萬(wàn)元，而海關(guān)協(xié)定價(jià)格為800萬(wàn)元。另外，該企業(yè)承擔(dān)了該批零件的包裝材料費(fèi)50萬(wàn)元；同時(shí)，該企業(yè)支付給出口方零件進(jìn)日后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。已知電子零件的進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。則該企業(yè)進(jìn)口電子零件應(yīng)繳納的關(guān)稅為（?。┤f(wàn)元。
A．127.50
B．160
C．170
D．175
【正確答案】： A
【參考解析】： (1)成交價(jià)格不合理，應(yīng)采用800萬(wàn)元的海關(guān)協(xié)定價(jià)格。
(2)由買方負(fù)擔(dān)的50萬(wàn)元包裝材料費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。
(3)進(jìn)El后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)150萬(wàn)元屬于進(jìn)口后費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格。
(4)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(800+50)×15%=127.5(萬(wàn)元)
第 13 題 下列不屬于13%低稅率范圍的是（ ）。
A．面皮
B．電子光盤(pán)
C．林苗栽植機(jī)械
D．農(nóng)機(jī)備件
【正確答案】： D
【參考解析】： 農(nóng)機(jī)備件不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。
第 14 題 新疆某油田本月生產(chǎn)原油150萬(wàn)噸，已銷135萬(wàn)噸，10萬(wàn)噸加工提煉成品油，5萬(wàn)噸待銷售，資源稅12元/噸。本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬(wàn)元。
A．900
B．1440
C．1450
D．1550
【正確答案】： C
【參考解析】： 應(yīng)繳納的資源稅=(135+l0)×12=1450(萬(wàn)元)
第 15 題 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。某煙廠以15元/條零售某牌號(hào)卷煙5箱，沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格，則省級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該批卷煙的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格是（?。?。
A．13888.89元
B．16153.85元
C．10000元
D．18750元
【正確答案】： A
【參考解析】： 卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。不進(jìn)人煙草交易會(huì)，沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。
第 16 題 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提之一是（?。?。
A．有逃避納稅義務(wù)的行為
B．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的
C．納稅人能提供納稅擔(dān)保
D．納稅人超過(guò)規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象
【正確答案】： A
【參考解析】： 選項(xiàng)C能提供納稅擔(dān)保，不能采取保全措施；選項(xiàng)BD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件。
第 17 題 某企業(yè)2008年4月把l臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備賣給某消費(fèi)者個(gè)人，取得收入484800元，機(jī)器設(shè)備原值為870000元，同時(shí)該企業(yè)還銷售了1座4層的辦公樓，取得收入583200元，該辦公樓4年前購(gòu)進(jìn)時(shí)價(jià)款為365000元。該機(jī)器設(shè)備、辦公樓均屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A．該企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅1630.77元
B．該企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備不繳納增值稅
C．該企業(yè)出售辦公樓繳納增值稅
D．該企業(yè)出售辦公樓應(yīng)納增值稅l3200元
【正確答案】： B
【參考解析】： 銷售使用過(guò)的貨物類固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%減半征收增值稅。否則，免征增值稅。辦公樓不屬于增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售，可以差額計(jì)稅。營(yíng)業(yè)稅=(583200—365000)×5%=10910(元)
第 18 題 關(guān)于稅法解釋中，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)
B．對(duì)稅法條文的擴(kuò)充解釋并不違背立法原則和精神的
C．稅法解釋可以彌補(bǔ)稅收立法中的不足
D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋
【正確答案】： D
【參考解析】： 在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是字面解釋而非合憲性解釋。
第 19 題 以下說(shuō)法不正確的有（ ）。
A．果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅
B．用排氣量小于1.5升的乘用車底盤(pán)改制的車輛不屬于乘用車征收范圍
C．對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅
D．香粉按化妝品稅目征收消費(fèi)稅
【正確答案】： B
【參考解析】： 果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(pán)改制的車輛屬于乘用車征收范圍；對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
第 20 題 在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是（?。?。
A．運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
B．航空運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展客運(yùn)、貨運(yùn)、通用航空等空中運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得的客運(yùn)收入以收入全額為營(yíng)業(yè)額，一律不得從中作出任何扣除
C．銀行貸款業(yè)務(wù)，以取得的全部貨款利息收入為其實(shí)際的營(yíng)業(yè)額
D．從事建造工程作業(yè)應(yīng)以包括工程所用材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)的營(yíng)業(yè)額為其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
【正確答案】： B
【參考解析】： 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司(簡(jiǎn)稱國(guó)航)與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司(簡(jiǎn)稱貨航)開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。
第 21 題 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（?。?。
A．某商店為某個(gè)客戶提供售后服務(wù)
B．某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D．某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單投資某酒店服務(wù)公司
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。選項(xiàng)BC屬于外購(gòu)貨物，其用途和上述規(guī)定不相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項(xiàng)目。
第 22 題 下列各項(xiàng)應(yīng)征消費(fèi)稅的是（?。?。
A．輪胎廠生產(chǎn)銷售農(nóng)用車的專用輪胎
B．煙草公司銷售卷煙
C．汽車加油站銷售汽油
D．啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的無(wú)醇啤酒
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行規(guī)定對(duì)無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅。
第 23 題 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A．10806.58
B．9606.84
C．11106.84
D．11206.89
【正確答案】： B
【參考解析】： 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
應(yīng)納增值稅=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)
第 24 題 以下可以免征關(guān)稅的項(xiàng)目是（?。?BR> A．關(guān)稅稅額在人民幣200元以下的一票貨物
B．廣告品和貨樣
C．外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資
D．進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】： D
【參考解析】： 免征關(guān)稅的項(xiàng)目應(yīng)是：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。上述命題中只有D符合規(guī)定。
第 25 題 《企業(yè)所得稅法》發(fā)布，原《企業(yè)所得稅暫行條例》廢止，這種失效方式是是（?。?BR> A．以新稅法代替舊稅法
B．直接宣布廢止某項(xiàng)稅法
C．稅法本身規(guī)定廢止的日期
D．由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅法的失效通常有三種類型，其中，以新稅法代替舊稅法，是常見(jiàn)的稅法失效宣布方式。