第 1 題 下列首飾，屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。
A．珠寶首飾
B．鍍金首飾
C．包金首飾
D．銀基合金的鑲嵌首飾
【正確答案】： D
【參考解析】： 珠寶首飾屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，鍍金首飾、包金首飾均不屬于金銀首飾的范圍，仍是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基，銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。
第 2 題 納稅人采取托收承付方式銷售自產(chǎn)白酒，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A．發(fā)出商品的當天
B．收到貨款的當天
C．合同約定的時間
D．發(fā)出白酒并辦妥托收手續(xù)的當天
【正確答案】： D
【參考解析】： 納稅人采取托收承付方式銷售應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當天。
第 3 題 下列進口貨物按原申報進15之日的稅率汁征關(guān)稅的是（?。?。
A．暫進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的
B．分期支付租金的租賃進15貨物，分期付稅的
C．保稅進El的加工貿(mào)易料、件經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
D．保稅進口的加工貿(mào)易料、件未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
【正確答案】： C
【參考解析】： 本題考核點是稅率的運用。A項按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；C項按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；D項按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
第 4 題 下列稅種中適用分類分項定額稅率的是（?。?。
A．車船使用稅
B．土地使用稅
C．耕地占用稅
D．資源稅
【正確答案】： A
【參考解析】： 車船使用稅屬于分類分項定額稅率，首先按某種標志把課稅對象分為幾類，每一類再按一定標志分為若干項，然后對每一項分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。選項BCD三項屬于地區(qū)差別定額稅率。
第 5 題 下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（ ）。
A．城建稅足一種附加稅
B．城建稅專門用于城市公共事業(yè)、設施的維護建設
C．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅
D．海關(guān)對進口代征增值稅消費稅，同時代征城建稅
【正確答案】： D
【參考解析】： 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅消費稅，不代征城建稅。
第 6 題 《個人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務報酬所得按次征收?！秱€人所得稅法實施條例》第21條規(guī)定：勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入，以一個月內(nèi)取得的收人為。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（?。?。
A．字面解釋
B．立法解釋
C．系統(tǒng)解釋
D．擴充解釋
【正確答案】： A
【參考解析】： 上述的第21條是針對第6條的“次”作字面解釋。
第 7 題 下列資源中，屬于資源稅的征收范圍的是（?。?。
A．人造原油
B．汽油
C．柴油
D．伴采礦
【正確答案】： D
【參考解析】： 伴采礦目前的政策是要交納資源稅，量大時單獨核定征收標準；量小時，按收購單位的稅額標準征收。
第 8 題 下列情形不征收消費稅的有（ ）。
A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒
B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙
C．自其他企業(yè)委托加工收回以后，再分包包裝直接銷售的潤滑油
D．抵償債務的用來生產(chǎn)啤酒的玉米
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定：自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，于移送使用時納稅。用于其他方面是指：①生產(chǎn)非應稅消費品；②在建工程；③管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。對于選項D用來生產(chǎn)啤酒的玉米是不征消費稅的。
第 9 題 下列項目按6%征收稅率的是（ ），
A．寄售商店銷寄售貨物
B．典當行銷售死當物品
C．一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)
D．銷售建筑用的砂土
【正確答案】： D
【參考解析】： 寄售商店銷售寄售貨物、典當行銷售死當物品適用4%征稅率征稅；銷售舊固定資產(chǎn)，征收率和6%沒有關(guān)系。
第 10 題 下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，錯誤的足（?。?。
A．銷僻貨物或應稅勞務，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間
B．進口貨物，以報關(guān)進口的當天作為增值稅納稅義務發(fā)發(fā)生時間
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
D．采取預收貨款方式銷僻貨物，為預收貨款的當天
【正確答案】： D
【參考解析】： 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
第 11 題 某賓館進行多業(yè)務經(jīng)營，分賬核算，2008年3月收人情況如下：
(1)餐廳餐飲收人為20萬元，另有加收的l5%服務費的收入3萬元；(2)歌廳取得門票收入2萬元，酒水飲料收入5萬元；(3)客戶住宿收入l0萬元；(4)臺球室臺球收入5萬元。對該賓館各項稅金的計算，下列說法不正確的是（?。?。
A．該賓館餐廳應納營業(yè)稅為1.15萬元
B．該賓館應納娛樂業(yè)的營業(yè)稅為1.4萬元
C．該賓館臺球室應納營業(yè)稅為1萬元
D．該賓館總共應繳納營業(yè)稅為3.3萬元
【正確答案】： C
【參考解析】： 餐廳收入(含15%附加服務費)屬餐飲服務應納營業(yè)稅：(20+3)×5%=1.15(萬元)
歌廳門票及酒水飲料收入屬娛樂業(yè)應納營業(yè)稅：(2+5)×20%=1.4(萬元)客房住宿收入應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)臺球室收入應納營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)
共應繳納營業(yè)稅=1.15+1.4+0.5+0.25=3.3(萬元)
第 12 題 某企業(yè)從美國進口一批電子零件，申報成交價格為550萬元，而海關(guān)協(xié)定價格為800萬元。另外，該企業(yè)承擔了該批零件的包裝材料費50萬元；同時，該企業(yè)支付給出口方零件進日后的技術(shù)服務費用150萬元。已知電子零件的進口關(guān)稅稅率為15%。則該企業(yè)進口電子零件應繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。
A．127.50
B．160
C．170
D．175
【正確答案】： A
【參考解析】： (1)成交價格不合理，應采用800萬元的海關(guān)協(xié)定價格。
(2)由買方負擔的50萬元包裝材料費，應該計入進口完稅價格。
(3)進El后的技術(shù)服務費150萬元屬于進口后費用，不計入完稅價格。
(4)應繳納的關(guān)稅=(800+50)×15%=127.5(萬元)
第 13 題 下列不屬于13%低稅率范圍的是（ ）。
A．面皮
B．電子光盤
C．林苗栽植機械
D．農(nóng)機備件
【正確答案】： D
【參考解析】： 農(nóng)機備件不屬于13%稅率的農(nóng)機范圍。
第 14 題 新疆某油田本月生產(chǎn)原油150萬噸，已銷135萬噸，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅12元/噸。本月應納資源稅為（?。┤f元。
A．900
B．1440
C．1450
D．1550
【正確答案】： C
【參考解析】： 應繳納的資源稅=(135+l0)×12=1450(萬元)
第 15 題 應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。某煙廠以15元/條零售某牌號卷煙5箱，沒有調(diào)撥價格，則省級國家稅務機關(guān)核定的該批卷煙的消費稅計稅價格是（?。?。
A．13888.89元
B．16153.85元
C．10000元
D．18750元
【正確答案】： A
【參考解析】： 卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。不進人煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。
第 16 題 稅務機關(guān)采取稅收保全措施的前提之一是（ ）。
A．有逃避納稅義務的行為
B．經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的
C．納稅人能提供納稅擔保
D．納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象
【正確答案】： A
【參考解析】： 選項C能提供納稅擔保，不能采取保全措施；選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施的條件。
第 17 題 某企業(yè)2008年4月把l臺使用過的機器設備賣給某消費者個人，取得收入484800元，機器設備原值為870000元，同時該企業(yè)還銷售了1座4層的辦公樓，取得收入583200元，該辦公樓4年前購進時價款為365000元。該機器設備、辦公樓均屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（?。?BR> A．該企業(yè)出售機器設備應納增值稅1630.77元
B．該企業(yè)出售機器設備不繳納增值稅
C．該企業(yè)出售辦公樓繳納增值稅
D．該企業(yè)出售辦公樓應納增值稅l3200元
【正確答案】： B
【參考解析】： 銷售使用過的貨物類固定資產(chǎn)，售價超過原值的，按4%減半征收增值稅。否則，免征增值稅。辦公樓不屬于增值稅的征收范圍，應該征收營業(yè)稅，外購固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售，可以差額計稅。營業(yè)稅=(583200—365000)×5%=10910(元)
第 18 題 關(guān)于稅法解釋中，下列說法不正確的是（ ）。
A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)
B．對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的
C．稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足
D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋
【正確答案】： D
【參考解析】： 在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是字面解釋而非合憲性解釋。
第 19 題 以下說法不正確的有（ ）。
A．果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅
B．用排氣量小于1.5升的乘用車底盤改制的車輛不屬于乘用車征收范圍
C．對于購進乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅
D．香粉按化妝品稅目征收消費稅
【正確答案】： B
【參考解析】： 果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目應征收消費稅；用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤改制的車輛屬于乘用車征收范圍；對于購進乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
第 20 題 在確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（ ）。
A．運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
B．航空運輸企業(yè)開展客運、貨運、通用航空等空中運輸業(yè)務，取得的客運收入以收入全額為營業(yè)額，一律不得從中作出任何扣除
C．銀行貸款業(yè)務，以取得的全部貨款利息收入為其實際的營業(yè)額
D．從事建造工程作業(yè)應以包括工程所用材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)的營業(yè)額為其計稅營業(yè)額
【正確答案】： B
【參考解析】： 選項B錯誤是因中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運航空有限公司(簡稱貨航)開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。
第 21 題 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（?。?。
A．某商店為某個客戶提供售后服務
B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D．某商場將外購的床單投資某酒店服務公司
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。選項BC屬于外購貨物，其用途和上述規(guī)定不相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項目。
第 22 題 下列各項應征消費稅的是（?。?BR> A．輪胎廠生產(chǎn)銷售農(nóng)用車的專用輪胎
B．煙草公司銷售卷煙
C．汽車加油站銷售汽油
D．啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的無醇啤酒
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行規(guī)定對無醇啤酒比照啤酒征稅。
第 23 題 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得收入30000元。本期應納增值稅為（?。┰?BR> A．10806.58
B．9606.84
C．11106.84
D．11206.89
【正確答案】： B
【參考解析】： 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅。
應納增值稅=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)
第 24 題 以下可以免征關(guān)稅的項目是（?。?BR> A．關(guān)稅稅額在人民幣200元以下的一票貨物
B．廣告品和貨樣
C．外國公司無償贈送的物資
D．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】： D
【參考解析】： 免征關(guān)稅的項目應是：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。上述命題中只有D符合規(guī)定。
第 25 題 《企業(yè)所得稅法》發(fā)布，原《企業(yè)所得稅暫行條例》廢止，這種失效方式是是（ ）。
A．以新稅法代替舊稅法
B．直接宣布廢止某項稅法
C．稅法本身規(guī)定廢止的日期
D．由省稅務機關(guān)決定失效日期
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅法的失效通常有三種類型，其中，以新稅法代替舊稅法，是常見的稅法失效宣布方式。
A．珠寶首飾
B．鍍金首飾
C．包金首飾
D．銀基合金的鑲嵌首飾
【正確答案】： D
【參考解析】： 珠寶首飾屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，鍍金首飾、包金首飾均不屬于金銀首飾的范圍，仍是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基，銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。
第 2 題 納稅人采取托收承付方式銷售自產(chǎn)白酒，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A．發(fā)出商品的當天
B．收到貨款的當天
C．合同約定的時間
D．發(fā)出白酒并辦妥托收手續(xù)的當天
【正確答案】： D
【參考解析】： 納稅人采取托收承付方式銷售應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當天。
第 3 題 下列進口貨物按原申報進15之日的稅率汁征關(guān)稅的是（?。?。
A．暫進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的
B．分期支付租金的租賃進15貨物，分期付稅的
C．保稅進El的加工貿(mào)易料、件經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
D．保稅進口的加工貿(mào)易料、件未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的
【正確答案】： C
【參考解析】： 本題考核點是稅率的運用。A項按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；C項按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；D項按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
第 4 題 下列稅種中適用分類分項定額稅率的是（?。?。
A．車船使用稅
B．土地使用稅
C．耕地占用稅
D．資源稅
【正確答案】： A
【參考解析】： 車船使用稅屬于分類分項定額稅率，首先按某種標志把課稅對象分為幾類，每一類再按一定標志分為若干項，然后對每一項分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。選項BCD三項屬于地區(qū)差別定額稅率。
第 5 題 下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（ ）。
A．城建稅足一種附加稅
B．城建稅專門用于城市公共事業(yè)、設施的維護建設
C．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅
D．海關(guān)對進口代征增值稅消費稅，同時代征城建稅
【正確答案】： D
【參考解析】： 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅消費稅，不代征城建稅。
第 6 題 《個人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務報酬所得按次征收?！秱€人所得稅法實施條例》第21條規(guī)定：勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入，以一個月內(nèi)取得的收人為。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（?。?。
A．字面解釋
B．立法解釋
C．系統(tǒng)解釋
D．擴充解釋
【正確答案】： A
【參考解析】： 上述的第21條是針對第6條的“次”作字面解釋。
第 7 題 下列資源中，屬于資源稅的征收范圍的是（?。?。
A．人造原油
B．汽油
C．柴油
D．伴采礦
【正確答案】： D
【參考解析】： 伴采礦目前的政策是要交納資源稅，量大時單獨核定征收標準；量小時，按收購單位的稅額標準征收。
第 8 題 下列情形不征收消費稅的有（ ）。
A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒
B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙
C．自其他企業(yè)委托加工收回以后，再分包包裝直接銷售的潤滑油
D．抵償債務的用來生產(chǎn)啤酒的玉米
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定：自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，于移送使用時納稅。用于其他方面是指：①生產(chǎn)非應稅消費品；②在建工程；③管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。對于選項D用來生產(chǎn)啤酒的玉米是不征消費稅的。
第 9 題 下列項目按6%征收稅率的是（ ），
A．寄售商店銷寄售貨物
B．典當行銷售死當物品
C．一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)
D．銷售建筑用的砂土
【正確答案】： D
【參考解析】： 寄售商店銷售寄售貨物、典當行銷售死當物品適用4%征稅率征稅；銷售舊固定資產(chǎn)，征收率和6%沒有關(guān)系。
第 10 題 下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的陳述，錯誤的足（?。?。
A．銷僻貨物或應稅勞務，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間
B．進口貨物，以報關(guān)進口的當天作為增值稅納稅義務發(fā)發(fā)生時間
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
D．采取預收貨款方式銷僻貨物，為預收貨款的當天
【正確答案】： D
【參考解析】： 采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
第 11 題 某賓館進行多業(yè)務經(jīng)營，分賬核算，2008年3月收人情況如下：
(1)餐廳餐飲收人為20萬元，另有加收的l5%服務費的收入3萬元；(2)歌廳取得門票收入2萬元，酒水飲料收入5萬元；(3)客戶住宿收入l0萬元；(4)臺球室臺球收入5萬元。對該賓館各項稅金的計算，下列說法不正確的是（?。?。
A．該賓館餐廳應納營業(yè)稅為1.15萬元
B．該賓館應納娛樂業(yè)的營業(yè)稅為1.4萬元
C．該賓館臺球室應納營業(yè)稅為1萬元
D．該賓館總共應繳納營業(yè)稅為3.3萬元
【正確答案】： C
【參考解析】： 餐廳收入(含15%附加服務費)屬餐飲服務應納營業(yè)稅：(20+3)×5%=1.15(萬元)
歌廳門票及酒水飲料收入屬娛樂業(yè)應納營業(yè)稅：(2+5)×20%=1.4(萬元)客房住宿收入應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)臺球室收入應納營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)
共應繳納營業(yè)稅=1.15+1.4+0.5+0.25=3.3(萬元)
第 12 題 某企業(yè)從美國進口一批電子零件，申報成交價格為550萬元，而海關(guān)協(xié)定價格為800萬元。另外，該企業(yè)承擔了該批零件的包裝材料費50萬元；同時，該企業(yè)支付給出口方零件進日后的技術(shù)服務費用150萬元。已知電子零件的進口關(guān)稅稅率為15%。則該企業(yè)進口電子零件應繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。
A．127.50
B．160
C．170
D．175
【正確答案】： A
【參考解析】： (1)成交價格不合理，應采用800萬元的海關(guān)協(xié)定價格。
(2)由買方負擔的50萬元包裝材料費，應該計入進口完稅價格。
(3)進El后的技術(shù)服務費150萬元屬于進口后費用，不計入完稅價格。
(4)應繳納的關(guān)稅=(800+50)×15%=127.5(萬元)
第 13 題 下列不屬于13%低稅率范圍的是（ ）。
A．面皮
B．電子光盤
C．林苗栽植機械
D．農(nóng)機備件
【正確答案】： D
【參考解析】： 農(nóng)機備件不屬于13%稅率的農(nóng)機范圍。
第 14 題 新疆某油田本月生產(chǎn)原油150萬噸，已銷135萬噸，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅12元/噸。本月應納資源稅為（?。┤f元。
A．900
B．1440
C．1450
D．1550
【正確答案】： C
【參考解析】： 應繳納的資源稅=(135+l0)×12=1450(萬元)
第 15 題 應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。某煙廠以15元/條零售某牌號卷煙5箱，沒有調(diào)撥價格，則省級國家稅務機關(guān)核定的該批卷煙的消費稅計稅價格是（?。?。
A．13888.89元
B．16153.85元
C．10000元
D．18750元
【正確答案】： A
【參考解析】： 卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。不進人煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。
第 16 題 稅務機關(guān)采取稅收保全措施的前提之一是（ ）。
A．有逃避納稅義務的行為
B．經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的
C．納稅人能提供納稅擔保
D．納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象
【正確答案】： A
【參考解析】： 選項C能提供納稅擔保，不能采取保全措施；選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施的條件。
第 17 題 某企業(yè)2008年4月把l臺使用過的機器設備賣給某消費者個人，取得收入484800元，機器設備原值為870000元，同時該企業(yè)還銷售了1座4層的辦公樓，取得收入583200元，該辦公樓4年前購進時價款為365000元。該機器設備、辦公樓均屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，下列說法正確的是（?。?BR> A．該企業(yè)出售機器設備應納增值稅1630.77元
B．該企業(yè)出售機器設備不繳納增值稅
C．該企業(yè)出售辦公樓繳納增值稅
D．該企業(yè)出售辦公樓應納增值稅l3200元
【正確答案】： B
【參考解析】： 銷售使用過的貨物類固定資產(chǎn)，售價超過原值的，按4%減半征收增值稅。否則，免征增值稅。辦公樓不屬于增值稅的征收范圍，應該征收營業(yè)稅，外購固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售，可以差額計稅。營業(yè)稅=(583200—365000)×5%=10910(元)
第 18 題 關(guān)于稅法解釋中，下列說法不正確的是（ ）。
A．稅法執(zhí)法解釋不作為法院判案的直接依據(jù)
B．對稅法條文的擴充解釋并不違背立法原則和精神的
C．稅法解釋可以彌補稅收立法中的不足
D．在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是合憲性解釋
【正確答案】： D
【參考解析】： 在稅法解釋的適用方面，具有優(yōu)先適用效力的方法是字面解釋而非合憲性解釋。
第 19 題 以下說法不正確的有（ ）。
A．果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅
B．用排氣量小于1.5升的乘用車底盤改制的車輛不屬于乘用車征收范圍
C．對于購進乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅
D．香粉按化妝品稅目征收消費稅
【正確答案】： B
【參考解析】： 果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目應征收消費稅；用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤改制的車輛屬于乘用車征收范圍；對于購進乘用或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
第 20 題 在確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（ ）。
A．運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
B．航空運輸企業(yè)開展客運、貨運、通用航空等空中運輸業(yè)務，取得的客運收入以收入全額為營業(yè)額，一律不得從中作出任何扣除
C．銀行貸款業(yè)務，以取得的全部貨款利息收入為其實際的營業(yè)額
D．從事建造工程作業(yè)應以包括工程所用材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)的營業(yè)額為其計稅營業(yè)額
【正確答案】： B
【參考解析】： 選項B錯誤是因中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運航空有限公司(簡稱貨航)開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。
第 21 題 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（?。?。
A．某商店為某個客戶提供售后服務
B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D．某商場將外購的床單投資某酒店服務公司
【正確答案】： D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。選項BC屬于外購貨物，其用途和上述規(guī)定不相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項目。
第 22 題 下列各項應征消費稅的是（?。?BR> A．輪胎廠生產(chǎn)銷售農(nóng)用車的專用輪胎
B．煙草公司銷售卷煙
C．汽車加油站銷售汽油
D．啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的無醇啤酒
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行規(guī)定對無醇啤酒比照啤酒征稅。
第 23 題 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2008年購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得收入30000元。本期應納增值稅為（?。┰?BR> A．10806.58
B．9606.84
C．11106.84
D．11206.89
【正確答案】： B
【參考解析】： 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅；也可按普通發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅。
應納增值稅=280000÷(1+4%)×4%-8000÷(1+17%)×17%=9606.84(元)
第 24 題 以下可以免征關(guān)稅的項目是（?。?BR> A．關(guān)稅稅額在人民幣200元以下的一票貨物
B．廣告品和貨樣
C．外國公司無償贈送的物資
D．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
【正確答案】： D
【參考解析】： 免征關(guān)稅的項目應是：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。上述命題中只有D符合規(guī)定。
第 25 題 《企業(yè)所得稅法》發(fā)布，原《企業(yè)所得稅暫行條例》廢止，這種失效方式是是（ ）。
A．以新稅法代替舊稅法
B．直接宣布廢止某項稅法
C．稅法本身規(guī)定廢止的日期
D．由省稅務機關(guān)決定失效日期
【正確答案】： A
【參考解析】： 稅法的失效通常有三種類型，其中，以新稅法代替舊稅法，是常見的稅法失效宣布方式。