第一節(jié) 審計抽樣的基本概念
一.掌握審計抽樣的涵義
審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。
【2007年試題】
下列情況中。適用于審計抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風險過低
D.審計事項總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二.掌握審計抽樣的種類
三.掌握審計抽樣風險及其控制
1.審計抽樣風險及其控制
(1)抽樣風險
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風險
過度依賴風險
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風險
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實質(zhì)性測試中的抽樣風險
誤拒風險
指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。
誤受風險
指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2008年試題】
在實質(zhì)性測試中，抽樣風險有：
A.誤拒風險 B.誤受風險 C. 信賴過度風險
D. 信賴不足風險 E.重大錯報風險
【答案】AB
(2)抽樣風險的控制
2.非抽樣風險及其控制
非抽樣風險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風險。
非抽樣風險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學周密設(shè)計以及審計工作的適當監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。
第二節(jié) 審計抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法
一.掌握審計抽樣的基本程序
1.確定被審查總體的范圍
①被審查總體與具體審計目標的相關(guān)性;
②被審查總體中項目的同質(zhì)性;
③被審查總體中項目的可辨性;
④被審查總體中項目的充分性。
2.確定樣本量
①總體容量;
②總體項目差異;
③審計結(jié)論的精確限度;
④審計結(jié)論的可靠程度。
【2003年試題】
審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：
A.樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同
B.樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率
C.樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率
D.樣本審查中有個別重要問題
【答案】C
【解析】樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率，則必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。
【2004年試題】
下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中。正確的有：
A.預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大
B.預(yù)計總體偏差水平越低.需要的樣本規(guī)模越大
C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大
D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大
E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比
【答案】AC
【解析】預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大;總體數(shù)量與樣本規(guī)模成正比。
【2005年試題】
審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：
A.總體數(shù)量
B.總體偏差水平
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計結(jié)論的可靠性程度
E.以往類似審計項目的經(jīng)驗
【答案】ABCD
【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。
【2006年試題】
在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：
A .總體容量
B .總體項目差異
C .審計結(jié)論的精確限度
D .審計人員的能力和水平
E .審計人員的數(shù)量
【答案】ABC
【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。
3.選取樣本項并審核
樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。
審計人員抽取了樣本之后，要對每一個樣本進行審查，從而獲得樣本的差錯率，并 將這一樣本差錯率與預(yù)期的總體差錯率進行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當調(diào)整。審計人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯率的依據(jù)。
4.形成審計結(jié)論
根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯率，以此去推斷總體的差錯率，并計算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實際的審計結(jié)論。
二.熟悉審計抽樣樣本的選取方法
1.隨機數(shù)表選樣法
隨機數(shù)表選樣法是利用隨機數(shù)表選取樣 本項目的一種隨機選樣方法。其具體步驟是，首先對總體項目進行編號，以確定總體項目 的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項目即為樣本項目，一直到選足所需的樣本量為止。
2.系統(tǒng)選樣法
其基本步驟是，首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
【2007年試題】
審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分層選樣法
分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。
【2003年試題】
分層選樣法的優(yōu)點包括：
A.減少樣本的非抽樣風險
B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來
C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E.無偏見地選取樣本項目
【答案】BCD
【解析】分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來;將相對同質(zhì)的項目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。
【2007年試題】
在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：
A.簡單隨機選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法
D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗判斷選樣法
【答案】ABD
第四節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在實質(zhì)性測試中的具體運用——變量抽樣法
1.了解變量抽樣法基本原理
變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法，在實質(zhì)性測試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進行定量估計，這就為對被審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計項目的正確性進行測試，因此被廣泛運用于實質(zhì)性測試之中。
2. 了解變量抽樣法基本方法
①單位均值法――――通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。
②差異估計法――――通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。
③比率估計法――――通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。
3.熟悉變量抽樣法的基本步驟
①確定審計目標：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性;
②確定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當?shù)某闃訂挝?
③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計總體標準差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響;
④選取樣本并對樣本進行測試：得出各樣本的審計值(即經(jīng)審計確定的正確數(shù)值)以及樣本審計值的平均值和標準差;
⑤評價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的 點估計值，然后再根據(jù)實際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計值。
(一)資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1 .以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2 .2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3 .每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4 .2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
55 .“資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：
A .系統(tǒng)選樣法
B .屬性抽樣法
C .隨機數(shù)表選樣法
D .發(fā)現(xiàn)抽樣法
【答案】AC
【解析】隨機抽取業(yè)務(wù)時，可以采用系統(tǒng)選樣法和隨機數(shù)表選樣法。
56 .若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：
A . 4 344 萬元
B . 4 240 萬元
C . 4 180 萬元
D . 4 050 萬元
【答案】A
【解析】(1 020 —9 84)/20 *80 + 4 200=4 344 (萬元)
【答疑板】
1.問：審計抽樣樣本的選取方法包括哪些?其各自含義?
答：審計抽樣樣本的選取方法包括隨機數(shù)表選樣法，系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。
隨機數(shù)表選樣法是利用隨機數(shù)表選取樣 本項目的一種隨機選樣方法。其具體步驟是，首先對總體項目進行編號，以確定總體項目 的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項目即為樣本項目，一直到選足所需的樣本量為止。
系統(tǒng)選樣法基本步驟是，首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。
一.掌握審計抽樣的涵義
審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。
【2007年試題】
下列情況中。適用于審計抽樣的是：
A.以檢查總體完整性為目的
B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平
C.可接受檢查風險過低
D.審計事項總體數(shù)量較大
【答案】D
【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。
二.掌握審計抽樣的種類
三.掌握審計抽樣風險及其控制
1.審計抽樣風險及其控制
(1)抽樣風險
①內(nèi)部控制測試中的抽樣風險
過度依賴風險
指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
依賴不足風險
指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
②實質(zhì)性測試中的抽樣風險
誤拒風險
指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。
誤受風險
指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
【2008年試題】
在實質(zhì)性測試中，抽樣風險有：
A.誤拒風險 B.誤受風險 C. 信賴過度風險
D. 信賴不足風險 E.重大錯報風險
【答案】AB
(2)抽樣風險的控制
2.非抽樣風險及其控制
非抽樣風險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風險。
非抽樣風險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學周密設(shè)計以及審計工作的適當監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。
第二節(jié) 審計抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法
一.掌握審計抽樣的基本程序
1.確定被審查總體的范圍
①被審查總體與具體審計目標的相關(guān)性;
②被審查總體中項目的同質(zhì)性;
③被審查總體中項目的可辨性;
④被審查總體中項目的充分性。
2.確定樣本量
①總體容量;
②總體項目差異;
③審計結(jié)論的精確限度;
④審計結(jié)論的可靠程度。
【2003年試題】
審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：
A.樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同
B.樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率
C.樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率
D.樣本審查中有個別重要問題
【答案】C
【解析】樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率，則必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模。
【2004年試題】
下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中。正確的有：
A.預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大
B.預(yù)計總體偏差水平越低.需要的樣本規(guī)模越大
C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大
D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大
E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比
【答案】AC
【解析】預(yù)計總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大;總體數(shù)量與樣本規(guī)模成正比。
【2005年試題】
審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：
A.總體數(shù)量
B.總體偏差水平
C.審計結(jié)論的精確限度
D.審計結(jié)論的可靠性程度
E.以往類似審計項目的經(jīng)驗
【答案】ABCD
【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。
【2006年試題】
在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：
A .總體容量
B .總體項目差異
C .審計結(jié)論的精確限度
D .審計人員的能力和水平
E .審計人員的數(shù)量
【答案】ABC
【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無關(guān)。
3.選取樣本項并審核
樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。
審計人員抽取了樣本之后，要對每一個樣本進行審查，從而獲得樣本的差錯率，并 將這一樣本差錯率與預(yù)期的總體差錯率進行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當調(diào)整。審計人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來，作為推斷總體特征，即總體差錯率的依據(jù)。
4.形成審計結(jié)論
根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯率，以此去推斷總體的差錯率，并計算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實際的審計結(jié)論。
二.熟悉審計抽樣樣本的選取方法
1.隨機數(shù)表選樣法
隨機數(shù)表選樣法是利用隨機數(shù)表選取樣 本項目的一種隨機選樣方法。其具體步驟是，首先對總體項目進行編號，以確定總體項目 的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項目即為樣本項目，一直到選足所需的樣本量為止。
2.系統(tǒng)選樣法
其基本步驟是，首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
【2007年試題】
審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為：
A. 1 B. 2 C. 4 D.5
【答案】D
3.分層選樣法
分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。
【2003年試題】
分層選樣法的優(yōu)點包括：
A.減少樣本的非抽樣風險
B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來
C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類?？商岣邩颖驹谄渌趯哟蔚拇硇?BR> D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E.無偏見地選取樣本項目
【答案】BCD
【解析】分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來;將相對同質(zhì)的項目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。
【2007年試題】
在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：
A.簡單隨機選樣法 B. 系統(tǒng)選樣法 C. 排序選樣法
D. 分層選樣法 E.經(jīng)驗判斷選樣法
【答案】ABD
第四節(jié) 統(tǒng)計抽樣方法在實質(zhì)性測試中的具體運用——變量抽樣法
1.了解變量抽樣法基本原理
變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計的統(tǒng)計抽樣方法，在實質(zhì)性測試 中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進行定量估計，這就為對被審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計項目的正確性進行測試，因此被廣泛運用于實質(zhì)性測試之中。
2. 了解變量抽樣法基本方法
①單位均值法――――通過樣本的單位平均值估計總體值的一種變量抽樣方法。
②差異估計法――――通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。
③比率估計法――――通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。
3.熟悉變量抽樣法的基本步驟
①確定審計目標：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性;
②確定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當?shù)某闃訂挝?
③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計總體標準差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響;
④選取樣本并對樣本進行測試：得出各樣本的審計值(即經(jīng)審計確定的正確數(shù)值)以及樣本審計值的平均值和標準差;
⑤評價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的 點估計值，然后再根據(jù)實際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計值。
(一)資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1 .以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2 .2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3 .每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4 .2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
55 .“資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：
A .系統(tǒng)選樣法
B .屬性抽樣法
C .隨機數(shù)表選樣法
D .發(fā)現(xiàn)抽樣法
【答案】AC
【解析】隨機抽取業(yè)務(wù)時，可以采用系統(tǒng)選樣法和隨機數(shù)表選樣法。
56 .若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：
A . 4 344 萬元
B . 4 240 萬元
C . 4 180 萬元
D . 4 050 萬元
【答案】A
【解析】(1 020 —9 84)/20 *80 + 4 200=4 344 (萬元)
【答疑板】
1.問：審計抽樣樣本的選取方法包括哪些?其各自含義?
答：審計抽樣樣本的選取方法包括隨機數(shù)表選樣法，系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。
隨機數(shù)表選樣法是利用隨機數(shù)表選取樣 本項目的一種隨機選樣方法。其具體步驟是，首先對總體項目進行編號，以確定總體項目 的標志并確定所使用的隨機數(shù)的位數(shù)。然后，從隨機數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項目編號要求的數(shù)字，即為選中的號碼，與此號碼相對應(yīng)的總體項目即為樣本項目，一直到選足所需的樣本量為止。
系統(tǒng)選樣法基本步驟是，首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地選取樣本。抽樣間距按下式計算：
抽樣間距=總體規(guī)模/樣本規(guī)模
分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種 類型的項目進行隨機選樣。