第二章:審計法
（一）審計法概述
1 ．掌握審計監(jiān)督的原則
2 ．掌握我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免
3 ．掌握國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系
4 ．熟悉審計法律關(guān)系
5 ．了解廣義和狹義審計法的涵義及審計法的淵源
（二）審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
1 ．掌握我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
2 ．掌握審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移
（三）審計程序
掌握審計程序三個階段的具體規(guī)定
（四）法律責(zé)任
熟悉審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容
第一節(jié):審計監(jiān)督的原則
（1）依法審計原則。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序進(jìn)行審計監(jiān)份。
（2）獨立審計原則。審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
第二節(jié):審計機關(guān)及負(fù)責(zé)人的任免
我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免
（1）中央審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免
審計法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。
審計機關(guān)負(fù)責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。
（2）地方審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免
憲法規(guī)定，縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。
地方審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免也應(yīng)該依照法定程序。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。
第三節(jié):國家審計、內(nèi)部審計、社會審計之間的關(guān)系
國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機關(guān)依法對公共資金的運用狀況進(jìn)行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。
內(nèi)部審計是指由各單位內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、經(jīng)濟活動或經(jīng)營活動的效益等進(jìn)行的審計監(jiān)督。
社會審計是指由社會審計服務(wù)機構(gòu)會計師事務(wù)所接受委托對反映被審計單位的經(jīng)濟活動和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財務(wù)會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
第四節(jié)：審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
根據(jù)審計法的規(guī)定，我國審計機關(guān)的職責(zé)包括：
（1）審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（2）審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。
（3）審計署對中央銀行的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。
（4）審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（5）審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。
（6）審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（7）審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（8）審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（9）審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)貴人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（10）審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。
（11）審計機關(guān)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。
審計機關(guān)的具體權(quán)限有：
（1）要求提供資料全
（2）檢查權(quán)
（3）調(diào)查取證權(quán)
（4）制止權(quán)
（5）處理處罰權(quán)
（6）通報或者公布審計結(jié)果權(quán)
（7）建議權(quán)
第五節(jié)：審計管轄權(quán)的原則以及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移
審計管轄是關(guān)于審計機關(guān)的審計權(quán)限分工的制度。審計法規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計管轄范圍。審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。從審計法的規(guī)定來看，確定審計管轄有三個原則，即財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則；指定管轄原則。
審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。
上級審計機關(guān)可以授權(quán)下級審計機關(guān)審計的事項是有限制的。審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收支的審計事項，地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項，不能授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。
（一）審計法概述
1 ．掌握審計監(jiān)督的原則
2 ．掌握我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免
3 ．掌握國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系
4 ．熟悉審計法律關(guān)系
5 ．了解廣義和狹義審計法的涵義及審計法的淵源
（二）審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
1 ．掌握我國審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
2 ．掌握審計管轄、確定審計管轄權(quán)的原則及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移
（三）審計程序
掌握審計程序三個階段的具體規(guī)定
（四）法律責(zé)任
熟悉審計法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容
第一節(jié):審計監(jiān)督的原則
（1）依法審計原則。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序進(jìn)行審計監(jiān)份。
（2）獨立審計原則。審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
第二節(jié):審計機關(guān)及負(fù)責(zé)人的任免
我國審計機關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免
（1）中央審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免
審計法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。
審計機關(guān)負(fù)責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。
（2）地方審計機關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免
憲法規(guī)定，縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。
地方審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免也應(yīng)該依照法定程序。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。
第三節(jié):國家審計、內(nèi)部審計、社會審計之間的關(guān)系
國家審計與內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機關(guān)依法對公共資金的運用狀況進(jìn)行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。
內(nèi)部審計是指由各單位內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、經(jīng)濟活動或經(jīng)營活動的效益等進(jìn)行的審計監(jiān)督。
社會審計是指由社會審計服務(wù)機構(gòu)會計師事務(wù)所接受委托對反映被審計單位的經(jīng)濟活動和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財務(wù)會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
第四節(jié)：審計機關(guān)的職責(zé)和權(quán)限
根據(jù)審計法的規(guī)定，我國審計機關(guān)的職責(zé)包括：
（1）審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（2）審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。
（3）審計署對中央銀行的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。
（4）審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（5）審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。
（6）審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（7）審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（8）審計機關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（9）審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)貴人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。
（10）審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。
（11）審計機關(guān)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。
審計機關(guān)的具體權(quán)限有：
（1）要求提供資料全
（2）檢查權(quán)
（3）調(diào)查取證權(quán)
（4）制止權(quán)
（5）處理處罰權(quán)
（6）通報或者公布審計結(jié)果權(quán)
（7）建議權(quán)
第五節(jié)：審計管轄權(quán)的原則以及審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移
審計管轄是關(guān)于審計機關(guān)的審計權(quán)限分工的制度。審計法規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計管轄范圍。審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。從審計法的規(guī)定來看，確定審計管轄有三個原則，即財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則；指定管轄原則。
審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。
上級審計機關(guān)可以授權(quán)下級審計機關(guān)審計的事項是有限制的。審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收支的審計事項，地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項，不能授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。