四、計(jì)算分析題
1、中東科技股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(以下稱(chēng)“中東公司”)。該公司于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年，票面年利率為3%。中東公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息);債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元;沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬(wàn)元已收存銀行。中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。PV(5期，9%)=0.6499;PA(5期，9%)=3.8897 2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者A公司將其所持面值總額為15000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的中東公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為中東公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬(wàn)股;對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1.50萬(wàn)元，中東公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。中東公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)50000萬(wàn)元; 4月1日，非正常原因而停工; 5月1日，重新開(kāi)工; 5月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)10000萬(wàn)元; 10月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)800萬(wàn)元; 11月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)90萬(wàn)元; 12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。中東公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)利息調(diào)整;中東公司按約定時(shí)間每年支付利息。要求：(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值;(2)編制2007年1月1日中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制中東公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制中東公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2、東軟工業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東軟工業(yè)公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。東軟工業(yè)公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。東軟工業(yè)公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)2007年12月12日，東軟工業(yè)公司購(gòu)入一批甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。東軟工業(yè)公司以銀行存款支付甲材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元)。甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，東軟工業(yè)公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2007年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷(xiāo)售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，東軟工業(yè)公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元(含增值稅額)。東軟工業(yè)公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①東軟工業(yè)公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù);②如果東軟工業(yè)公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。 H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元;接受的甲材料作為原材料核算。(4)2007年7月26日，東軟工業(yè)公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷(xiāo)售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前東軟工業(yè)公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。(5)東軟工業(yè)公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：(1)編制東軟工業(yè)公司2007年12月12日購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算東軟工業(yè)公司2007年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別編制東軟工業(yè)公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
四、計(jì)算分析題
1、答案:
(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。
可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值=60000-45995.46=14004.54(萬(wàn)元)
(2)編制2007年1月1日中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 60000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 14004.54
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 60000
資本公積——其他資本公積 14004.54
(3)編制中東公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2007年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%=1800(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=45995.46×9%=4139.59(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=4139.59-1800=2339.59(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(萬(wàn)元)
其中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(萬(wàn)元)
在費(fèi)用化期間內(nèi)取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=4139.59×10/12-100=3349.66(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用化金額=4139.59×2/12-600=89.93(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
借：在建工程 3349.66
財(cái)務(wù)費(fèi)用 89.93
應(yīng)收利息 700
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2339.59
應(yīng)付利息 60000×3%=1800
借：應(yīng)付利息 1800
貸：銀行存款 1800
(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 15000
資本公積——其他資本公積 14004.54×15000/60000=3501.14
貸：股本 1200
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
資本公積——股本溢價(jià) 14384.9
(5)編制中東公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2008年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(萬(wàn)元)
2008年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(萬(wàn)元)
2008年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3262.62
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1912.62
應(yīng)付利息 1350
(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①2009年6月30日計(jì)提利息和折價(jià)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄
2009年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%×45000/60000÷2=675(萬(wàn)元)
2009年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(萬(wàn)元)
2009年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=1717.38-675=1042.38(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1717.38
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1042.38
應(yīng)付利息 675
②轉(zhuǎn)換為普通股
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 45000
應(yīng)付利息 675
資本公積——其他資本公積14004.54×45000/60000=10503.41
貸：股本 3599.88
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
銀行存款 1.5
資本公積——股本溢價(jià) 46783.32
2、答案:
(1)編制東軟工業(yè)公司2007年12月12日購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 766.95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 128.55
貸：銀行存款 895.5
(2)計(jì)算東軟工業(yè)公司2007年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
東軟工業(yè)公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766.95-(750-67.50)=84.45(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(3)分別編制東軟工業(yè)公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①東軟工業(yè)公司2007年7月26日
借：應(yīng)付賬款——H公司 877.50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 675
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75
預(yù)計(jì)負(fù)債 50
營(yíng)業(yè)外收入 877.50-675×1.17-50=37.75
借：其他業(yè)務(wù)成本 766.95
貸：原材料 766.95
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
貸：其他業(yè)務(wù)成本 84.45
2007年12月31日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
②H公司2007年7月26日
借：原材料 675
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 90
貸：應(yīng)收賬款 877.5
資產(chǎn)減值損失 2.25
2007年12月31日，H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄
1、中東科技股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(以下稱(chēng)“中東公司”)。該公司于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年，票面年利率為3%。中東公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息);債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元;沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬(wàn)元已收存銀行。中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。PV(5期，9%)=0.6499;PA(5期，9%)=3.8897 2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者A公司將其所持面值總額為15000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的中東公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為中東公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬(wàn)股;對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1.50萬(wàn)元，中東公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。中東公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)50000萬(wàn)元; 4月1日，非正常原因而停工; 5月1日，重新開(kāi)工; 5月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)10000萬(wàn)元; 10月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)800萬(wàn)元; 11月1日，支付工程進(jìn)度款項(xiàng)90萬(wàn)元; 12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。中東公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)利息調(diào)整;中東公司按約定時(shí)間每年支付利息。要求：(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值;(2)編制2007年1月1日中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制中東公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制中東公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2、東軟工業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)東軟工業(yè)公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。東軟工業(yè)公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。東軟工業(yè)公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)2007年12月12日，東軟工業(yè)公司購(gòu)入一批甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。東軟工業(yè)公司以銀行存款支付甲材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元)。甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，東軟工業(yè)公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2007年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷(xiāo)售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，東軟工業(yè)公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元(含增值稅額)。東軟工業(yè)公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①東軟工業(yè)公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù);②如果東軟工業(yè)公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。 H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元;接受的甲材料作為原材料核算。(4)2007年7月26日，東軟工業(yè)公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批甲材料的銷(xiāo)售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前東軟工業(yè)公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。(5)東軟工業(yè)公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：(1)編制東軟工業(yè)公司2007年12月12日購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算東軟工業(yè)公司2007年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別編制東軟工業(yè)公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
四、計(jì)算分析題
1、答案:
(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。
可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值=60000-45995.46=14004.54(萬(wàn)元)
(2)編制2007年1月1日中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 60000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 14004.54
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 60000
資本公積——其他資本公積 14004.54
(3)編制中東公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2007年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%=1800(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=45995.46×9%=4139.59(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=4139.59-1800=2339.59(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(萬(wàn)元)
其中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(萬(wàn)元)
在費(fèi)用化期間內(nèi)取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=4139.59×10/12-100=3349.66(萬(wàn)元)
2007年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用化金額=4139.59×2/12-600=89.93(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
借：在建工程 3349.66
財(cái)務(wù)費(fèi)用 89.93
應(yīng)收利息 700
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2339.59
應(yīng)付利息 60000×3%=1800
借：應(yīng)付利息 1800
貸：銀行存款 1800
(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 15000
資本公積——其他資本公積 14004.54×15000/60000=3501.14
貸：股本 1200
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
資本公積——股本溢價(jià) 14384.9
(5)編制中東公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2008年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(萬(wàn)元)
2008年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(萬(wàn)元)
2008年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3262.62
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1912.62
應(yīng)付利息 1350
(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①2009年6月30日計(jì)提利息和折價(jià)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄
2009年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)付利息金額=60000×3%×45000/60000÷2=675(萬(wàn)元)
2009年專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際利息費(fèi)用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(萬(wàn)元)
2009年專(zhuān)門(mén)借款利息調(diào)整=1717.38-675=1042.38(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1717.38
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1042.38
應(yīng)付利息 675
②轉(zhuǎn)換為普通股
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 45000
應(yīng)付利息 675
資本公積——其他資本公積14004.54×45000/60000=10503.41
貸：股本 3599.88
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
銀行存款 1.5
資本公積——股本溢價(jià) 46783.32
2、答案:
(1)編制東軟工業(yè)公司2007年12月12日購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 766.95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 128.55
貸：銀行存款 895.5
(2)計(jì)算東軟工業(yè)公司2007年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
東軟工業(yè)公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=766.95-(750-67.50)=84.45(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(3)分別編制東軟工業(yè)公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①東軟工業(yè)公司2007年7月26日
借：應(yīng)付賬款——H公司 877.50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 675
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75
預(yù)計(jì)負(fù)債 50
營(yíng)業(yè)外收入 877.50-675×1.17-50=37.75
借：其他業(yè)務(wù)成本 766.95
貸：原材料 766.95
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 84.45
貸：其他業(yè)務(wù)成本 84.45
2007年12月31日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
②H公司2007年7月26日
借：原材料 675
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 675×17%=114.75
壞賬準(zhǔn)備 90
貸：應(yīng)收賬款 877.5
資產(chǎn)減值損失 2.25
2007年12月31日，H公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄