第一章：稅制概述
稅收的概念
一、 稅收的概念：
稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。
1）、從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。
2）、從物質形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。
3）、從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配關系。
4）、從形式特征上來看，稅收具有無償性、強性性、固定性的特征。
5）、從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。
6）、從性質來看，我國社會主義稅收的性質是‘取之于民、用之于民’。
二、 稅收的三性及其關系
稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。
1）、稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。這個特征是由國家財政支出的無償性決定的。它體現(xiàn)了財政分配的本質，是稅收‘三性’的核心。
2）、稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。稅收的強制性表現(xiàn)為國家征稅的直接依據(jù)是政治權力而不是生產(chǎn)資料的直接所有權，國家征稅是按照國家意志依據(jù)法律來征收，而不是納稅人的意志自愿繳納。
3）、稅收的固定性是指國家以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的限度性。
4）、稅收的‘三性’，隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，由稅收這種憑借國家政治權力征收的特殊分配形式所決定的，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在的，是不以人們的意志為轉移的。
a、 無償性是稅收這種特殊分配手段的本質體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則；征稅的無償性，必然要求稅收征稅方式的強制性；強制性又是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定性也是強制性的必然結果。因此，稅收的三個特征相互儲存，缺一不可。
b、 因此，稅收在征收上的強制性，在繳納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個形式特征。
三、 稅收的財政職能
稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉移支國家手中，形成國家財政收入的能力。
稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。
稅收的財政職能有如下幾個特點：
適用范圍的廣泛性。取得財政收入的及時性。征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。
四、 稅收的經(jīng)濟職能
稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。
稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)、稅收對資源配置的調(diào)節(jié)、稅收對社會財富分配的調(diào)節(jié)
五、 為什么我國社會主義稅收的性質是‘取之于民，用之于民’？
稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同的經(jīng)濟關系和階級屬性。社會主義社會是以生產(chǎn)資料公有制為基礎的生產(chǎn)關系，是社會成員之間在根本利益一致基礎上結成的平等、互助合作的關系。因此，社會主義稅收的性質，就是‘取之于民、用之于民’。
a. 社會主義稅收的‘取之于民’反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。
b. 社會主義稅收的‘用之于民’反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。
稅制與稅法
六、 稅收制度：
稅收制度簡稱為‘稅制’，是國家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。 它屬于上層建筑的范疇，為一定的經(jīng)濟基礎服務。
七、 稅法及其分類
稅法是稅收制度的核心和基礎。它是國家制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和。
A、 按稅法的效力分類：稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。
B、 按稅法內(nèi)容分類：稅收實體法、稅收程序法。
C、 按稅法地位分類：稅收通則法、稅收單行法。
D、 按稅收管轄權分類：國內(nèi)稅法、國際稅法。
八、 稅收法律關系
1、 稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。
2、 稅收法律關系的主體：
征稅主體：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人。
（我國稅務機關分為國家稅務局與地方稅務局兩套行政執(zhí)法系統(tǒng)。另外，海關也是征稅主體的組成部分）
征稅主體的權力：
a. 征稅權。（這是稅務機關基本的權利）
b. 稅法解釋權。
c. 估稅權。
d. 委托代征權。
e. 稅收保全權。（包括扣押、查封財產(chǎn)和暫停支付銀行存款等具體措施）
f. 強制執(zhí)行權
g. 行政處罰權。
h. 稅收檢查權。
i. 稅款追征權。
征稅主體的義務：
a. 依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。
b. 為納稅人保守秘密的義務
c. 多征稅款立即返的義務
d. 在稅收保全中的義務
e. 解決稅務爭議過程中應履行的義務
納稅主體：是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。
（一般情況納稅主體指納稅人，另外還包括納稅擔保人）
納稅主體的權力：
a. 申請減免稅權
b. 多繳稅款申請退還權
c. 委托稅務代理權
d. 要求稅務機關承擔賠償責任權
e. 申請復議和提起訴訟權
納稅主體的義務：
a. 依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記
b. 依法設置賬簿，合法使用有關憑證
c. 按規(guī)定定期向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和其他有關資料。
d. 按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。
e. 主動接受和配合稅務機關的納稅檢查。
f. 違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。
法律責任：是指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔的法律上的責任，也就是由于違法行為而應當承擔的法律后果。
法律責任分為：刑事責任、行政責任、民事責任。
法律制裁分為：刑事制裁、行政制裁、民事制裁。
（書P20-22，要多看各細項，注意選擇）
3、 稅收法律關系的客體：
稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。
（它是稅收法律關系產(chǎn)生的前進、存在的載體、是權利和義務的直接體現(xiàn)）
稅收法律關系的客體既包括合法的形為的客體也包括違法形為的客體。
九、 偷稅、抗稅
偷稅：是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，這種不繳或少繳應納稅款的形為就是偷稅。（偷稅占應繳稅額10%以上及超過1萬元的，處1倍以上5倍以下罰金）
抗稅：是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的形為。（處1倍以上5倍以下罰金）
第二章：稅收要素與稅收分類
稅收要素
十、 稅收要素
稅收要素包括：征稅對象、納稅人、稅率（中心環(huán)節(jié)）。
1、 征稅對象：是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。它是稅法的基本的要素。
A、稅目：指征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。（制定稅目的方法：列舉法、概括法）
B、 計稅依據(jù)：是征稅對象的計理單位和征收標準。它解決征稅的計算問題。
C、 稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的終出處。
十一、納稅人：
納稅人：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗艘部梢允欠ㄈ恕?BR> 1、 自然人和法人：
自然人：是在法律上形成為一個權力與義務的主體的普通人。
法人：是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。
法人應該具務的條件：依法成立、有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費。它包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)、機關、事業(yè)單位和社會團體法人。
2、 扣繳義務人
扣繳義務人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。
十二、稅率：
1、定義：稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額/征稅對象數(shù)量。（稅率的高低直接關系到國家的財政收入和納稅人負擔水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)）
稅率有名義稅率和實際稅率之分。
名義稅率：是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例。
實際稅率：是實納稅額與實際征稅對象的比例。
3、 現(xiàn)行稅率的種類：
A、 比例稅率：它不因征稅對象數(shù)量多少而變化，是對同一征稅對象，不論數(shù)量大小，只規(guī)定一個比率征收。（包括：單一的比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）
優(yōu)點：計算簡便，不妨礙流轉額的擴大。
缺點：調(diào)節(jié)收入的效果不太理想。
適用性：適合于對商品流轉額的征收。
B、 累進稅率：是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，累時稅率稅額與征稅對象數(shù)量的比，表現(xiàn)為稅額增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。（各種所得稅一般都采用累進稅率）
形式：全額累進稅率、超額累進稅率
全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。（它的名義稅率與實際稅率一般是相等的）
優(yōu)點：在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。
缺點：在兩上級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負增加超過應稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負擔極不合理。
超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。
計算公式：應納稅額=用全額累進方法計算的稅額—速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=全額累時計算的稅額—超額累進計算的稅額
本級速算扣除數(shù)=上一級高所得額×（本級稅率—上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)
按不同依據(jù)劃分累進級距：全累、超累
全累與超累的區(qū)別：
1）、在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同，全累負擔重，超累負擔輕。
2）、全累的大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理。
3）、在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩得。
4）、在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。
（全累、超累處要注意超累的計算）
C、 定額稅率：又稱固定稅額則按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（它包括：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分級定額稅率）
優(yōu)點：計算簡便
適用性：適用于從量計征的稅種
（加成：是按規(guī)定稅率計算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。一成即10%，二成即20%）
十三、納稅期限：是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它體現(xiàn)了稅收的固定性和強制性。
確定納稅期限的依據(jù)：
1）、根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象決定。
2）、根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。
3）、根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。
4）、為保證國家財政收入，限止偷稅漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先繳納稅款。
確定納稅期限的意義：
1）、確定結算應納稅款的期限。（一般分為1、3、5、10、15天、1個月一期等）
2）、確定繳納稅款的期限。
十四、減稅、免稅、起征點、免征額
減稅：是對應征稅款減征其中一部分。
免稅：是對應稅款全部予以免征。
按具體內(nèi)容劃分：政策性減免稅、照顧困難減免稅
按時間劃分： 長期減免稅、定期減免稅。
起征點：是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。
免征額：是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過征額的部分征稅。
稅收分類
十五、稅收的分類
1、 按征稅對象分類：對流轉額的征稅類、對所得額的征稅類、對資源的征稅類、對財產(chǎn)的征稅類、對行為的征稅類。
2、 按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅。
3、 按稅收收入的歸屬權分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
4、 按稅負是否轉嫁分類：直接稅、間接稅。（注意：前轉、后轉、消轉的定義）
5、 其他分類方法：一般稅和目的稅、定率稅和配賦稅。
第三章 稅制原則
西方稅收原則：
十六、古代稅收原則（19世紀以前的稅收原則）
1、 威廉。配第的稅收原則：
（威廉。配第是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人
馬克思稱之為‘現(xiàn)代政治經(jīng)濟學的
代表作：《賦稅論》、《政治算術》
提出的三條稅收標準：公平、簡便、節(jié)約）
2、 尤斯迪的稅收原則：
（尤斯迪是德國的官司房學派的代表人物
代表作：《政府行政管理》、《國家經(jīng)濟學》、《租稅及歲出論》、《財政學體系》
其中《財政學體系》被捧為當時論述德國政府財政問題的第一本系統(tǒng)論著
提出的稅收原則：（共六條）A、稅收應該采用使國民自動自發(fā)納稅的方法；B、稅收不要侵害人民的合理自由；C、課稅應有明確的依據(jù)；D、稅收應對征收費用較少的物品課征；E、稅收的征收、必須使納稅容易而便利。）
3、 亞當。斯密的稅收原則：
（亞當。斯密是英國古典政治經(jīng)濟學的主要代表人物，他的著作在1776年使財政學從此以后成為一門獨立的經(jīng)濟學科
代表作：《國民財政的性質和原因的研究》簡稱《國富論》
提出的的稅收四原則：平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則）
十七、近代的稅收原則：（19世紀的稅收原則）
1、 西斯蒙第的稅收原則：
（西斯蒙第是瑞士經(jīng)濟學家
代表作：《政治經(jīng)濟學新原理》
提出的稅收原則：（八條）其中前四條為亞當。斯密提出的四條原則。后四條為：
A、稅收不可侵及資本；B、不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；C、稅收不可侵及納稅人的低生活費用；D、稅收不可驅使財富流向國外。
特點：都圍繞‘收入’中收展開論述。）
2、 瓦格納的稅收原則：
（瓦格納是德國新歷史學派的的代表。
代表作：《政治經(jīng)濟學原理》、《財政學》
提出的四端九項原則：
A、 財政政策原則（充分原則、彈性原則）
B、 國民經(jīng)濟原則（稅源選擇原則、稅種選擇原則）
C、 社會公平原則（普遍原則、平等原則）
D、 稅務行政原則（確實原則、便利原則、征稅費用節(jié)約原則）
特點：由于他的理論核心是建立在社會政策基礎之上的，所以他將稅收原則也稱為社會政策的原則。）
十八、現(xiàn)代西方稅收原則：（20世紀以來的稅收原則、稱為高原則
主要基于凱恩斯主義的經(jīng)濟學說和社會經(jīng)濟福利學派的經(jīng)濟思想。）
A、 效率原則：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經(jīng)濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。它包含兩層含義：一是要盡量小納稅人的超額負擔；二是要盡量降低征收費用。
B、 公平原則：是西方國家設計稅收制度的基本的準則，包括：橫向公平和縱向公平。
（橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。
縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收）
C、 穩(wěn)定原則：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。具體包括兩個作用：‘內(nèi)在穩(wěn)定器’作用、‘相機抉擇’作用。
我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收原則
十九、我國稅收原則：財政、法治、公平、效率
1、 財政原則：是建立稅收制度的首要原則。它是稅收滿足公共需要的分配手段的基本的職能。
要實現(xiàn)財政原則，則需：首先，要完善我國的稅制結構，增強我國稅收收入增長的彈性。其次，要強化稅收征管力度。此外，還要強化預算化資金的管理，逐步減少稅外收費項目。
2、法治原則：即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場經(jīng)濟新稅收體制的核心。
要實現(xiàn)依法治稅：則需：首先、要做到有法可依，這是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看，我國應按法定的立法程序制定一部稅收基本法。其次、要從嚴進行征收管理是十分必要的，對于各級領導來說，保證稅務機關能獨立行使職權，是從嚴加強征管的首要條件，要積極為稅務機關創(chuàng)造這樣的條件。第三、必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務信息高速公路。第四、必須加強稅收法制教育。
3、公平原則：稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。
（稅負公平：是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應，它考慮到了橫向公平和縱向公平兩個方面。機會均等：是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標。）
要實現(xiàn)公平原則，則需：首先、要實現(xiàn)公平稅負，就要做到普遍征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。其次、要做到稅負公平，就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權，保證稅法執(zhí)行上的嚴肅性和一致性。第三、要實現(xiàn)機會均等，就必須貫徹國民待遇原則，實現(xiàn)真正的公平競爭。
4、效率原則：它主要通過稅收的經(jīng)濟成本來衡量。它包括兩個方面的內(nèi)容：一是直接征稅成本；二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負擔。
要提高征稅效率，關鍵要強化征稅管理，節(jié)省征稅費用，即要做到如下幾點：首先、要提高稅收征管的現(xiàn)代化程序。加強稅收征管的計算機網(wǎng)絡建設，這是提高征管效率的根本途徑。其次、要改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結合。后、要健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。
二十、發(fā)揮好四個原則的作用，需要處理好那些關系？
需要處理好‘三個關系’，即：
第一、 依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關系。
第二、 完善稅制與加強征管的關系。
（稅制是征管的基本依據(jù)，征管是稅制得以正確貫徹實施的保證）
第三、 稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關系。
（稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅相結合，專業(yè)管理為主，協(xié)稅護稅為輔，是具有中國特色的稅收管理方式）
稅收的概念
一、 稅收的概念：
稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。
1）、從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。
2）、從物質形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。
3）、從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配關系。
4）、從形式特征上來看，稅收具有無償性、強性性、固定性的特征。
5）、從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。
6）、從性質來看，我國社會主義稅收的性質是‘取之于民、用之于民’。
二、 稅收的三性及其關系
稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。
1）、稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。這個特征是由國家財政支出的無償性決定的。它體現(xiàn)了財政分配的本質，是稅收‘三性’的核心。
2）、稅收的強制性是指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。稅收的強制性表現(xiàn)為國家征稅的直接依據(jù)是政治權力而不是生產(chǎn)資料的直接所有權，國家征稅是按照國家意志依據(jù)法律來征收，而不是納稅人的意志自愿繳納。
3）、稅收的固定性是指國家以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的限度性。
4）、稅收的‘三性’，隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，由稅收這種憑借國家政治權力征收的特殊分配形式所決定的，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在的，是不以人們的意志為轉移的。
a、 無償性是稅收這種特殊分配手段的本質體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則；征稅的無償性，必然要求稅收征稅方式的強制性；強制性又是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定性也是強制性的必然結果。因此，稅收的三個特征相互儲存，缺一不可。
b、 因此，稅收在征收上的強制性，在繳納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個形式特征。
三、 稅收的財政職能
稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉移支國家手中，形成國家財政收入的能力。
稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。
稅收的財政職能有如下幾個特點：
適用范圍的廣泛性。取得財政收入的及時性。征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。
四、 稅收的經(jīng)濟職能
稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。
稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)、稅收對資源配置的調(diào)節(jié)、稅收對社會財富分配的調(diào)節(jié)
五、 為什么我國社會主義稅收的性質是‘取之于民，用之于民’？
稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同的經(jīng)濟關系和階級屬性。社會主義社會是以生產(chǎn)資料公有制為基礎的生產(chǎn)關系，是社會成員之間在根本利益一致基礎上結成的平等、互助合作的關系。因此，社會主義稅收的性質，就是‘取之于民、用之于民’。
a. 社會主義稅收的‘取之于民’反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。
b. 社會主義稅收的‘用之于民’反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。
稅制與稅法
六、 稅收制度：
稅收制度簡稱為‘稅制’，是國家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。 它屬于上層建筑的范疇，為一定的經(jīng)濟基礎服務。
七、 稅法及其分類
稅法是稅收制度的核心和基礎。它是國家制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規(guī)范的總和。
A、 按稅法的效力分類：稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等。
B、 按稅法內(nèi)容分類：稅收實體法、稅收程序法。
C、 按稅法地位分類：稅收通則法、稅收單行法。
D、 按稅收管轄權分類：國內(nèi)稅法、國際稅法。
八、 稅收法律關系
1、 稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。
2、 稅收法律關系的主體：
征稅主體：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人。
（我國稅務機關分為國家稅務局與地方稅務局兩套行政執(zhí)法系統(tǒng)。另外，海關也是征稅主體的組成部分）
征稅主體的權力：
a. 征稅權。（這是稅務機關基本的權利）
b. 稅法解釋權。
c. 估稅權。
d. 委托代征權。
e. 稅收保全權。（包括扣押、查封財產(chǎn)和暫停支付銀行存款等具體措施）
f. 強制執(zhí)行權
g. 行政處罰權。
h. 稅收檢查權。
i. 稅款追征權。
征稅主體的義務：
a. 依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。
b. 為納稅人保守秘密的義務
c. 多征稅款立即返的義務
d. 在稅收保全中的義務
e. 解決稅務爭議過程中應履行的義務
納稅主體：是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。
（一般情況納稅主體指納稅人，另外還包括納稅擔保人）
納稅主體的權力：
a. 申請減免稅權
b. 多繳稅款申請退還權
c. 委托稅務代理權
d. 要求稅務機關承擔賠償責任權
e. 申請復議和提起訴訟權
納稅主體的義務：
a. 依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記
b. 依法設置賬簿，合法使用有關憑證
c. 按規(guī)定定期向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和其他有關資料。
d. 按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。
e. 主動接受和配合稅務機關的納稅檢查。
f. 違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。
法律責任：是指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔的法律上的責任，也就是由于違法行為而應當承擔的法律后果。
法律責任分為：刑事責任、行政責任、民事責任。
法律制裁分為：刑事制裁、行政制裁、民事制裁。
（書P20-22，要多看各細項，注意選擇）
3、 稅收法律關系的客體：
稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。
（它是稅收法律關系產(chǎn)生的前進、存在的載體、是權利和義務的直接體現(xiàn)）
稅收法律關系的客體既包括合法的形為的客體也包括違法形為的客體。
九、 偷稅、抗稅
偷稅：是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，這種不繳或少繳應納稅款的形為就是偷稅。（偷稅占應繳稅額10%以上及超過1萬元的，處1倍以上5倍以下罰金）
抗稅：是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的形為。（處1倍以上5倍以下罰金）
第二章：稅收要素與稅收分類
稅收要素
十、 稅收要素
稅收要素包括：征稅對象、納稅人、稅率（中心環(huán)節(jié)）。
1、 征稅對象：是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。它是稅法的基本的要素。
A、稅目：指征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項目。（制定稅目的方法：列舉法、概括法）
B、 計稅依據(jù)：是征稅對象的計理單位和征收標準。它解決征稅的計算問題。
C、 稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的終出處。
十一、納稅人：
納稅人：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗艘部梢允欠ㄈ恕?BR> 1、 自然人和法人：
自然人：是在法律上形成為一個權力與義務的主體的普通人。
法人：是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。
法人應該具務的條件：依法成立、有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費。它包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)、機關、事業(yè)單位和社會團體法人。
2、 扣繳義務人
扣繳義務人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。
十二、稅率：
1、定義：稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額/征稅對象數(shù)量。（稅率的高低直接關系到國家的財政收入和納稅人負擔水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)）
稅率有名義稅率和實際稅率之分。
名義稅率：是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例。
實際稅率：是實納稅額與實際征稅對象的比例。
3、 現(xiàn)行稅率的種類：
A、 比例稅率：它不因征稅對象數(shù)量多少而變化，是對同一征稅對象，不論數(shù)量大小，只規(guī)定一個比率征收。（包括：單一的比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）
優(yōu)點：計算簡便，不妨礙流轉額的擴大。
缺點：調(diào)節(jié)收入的效果不太理想。
適用性：適合于對商品流轉額的征收。
B、 累進稅率：是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，累時稅率稅額與征稅對象數(shù)量的比，表現(xiàn)為稅額增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。（各種所得稅一般都采用累進稅率）
形式：全額累進稅率、超額累進稅率
全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。（它的名義稅率與實際稅率一般是相等的）
優(yōu)點：在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。
缺點：在兩上級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負增加超過應稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負擔極不合理。
超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。
計算公式：應納稅額=用全額累進方法計算的稅額—速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=全額累時計算的稅額—超額累進計算的稅額
本級速算扣除數(shù)=上一級高所得額×（本級稅率—上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)
按不同依據(jù)劃分累進級距：全累、超累
全累與超累的區(qū)別：
1）、在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同，全累負擔重，超累負擔輕。
2）、全累的大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理。
3）、在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩得。
4）、在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。
（全累、超累處要注意超累的計算）
C、 定額稅率：又稱固定稅額則按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（它包括：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分級定額稅率）
優(yōu)點：計算簡便
適用性：適用于從量計征的稅種
（加成：是按規(guī)定稅率計算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。一成即10%，二成即20%）
十三、納稅期限：是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它體現(xiàn)了稅收的固定性和強制性。
確定納稅期限的依據(jù)：
1）、根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象決定。
2）、根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定。
3）、根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。
4）、為保證國家財政收入，限止偷稅漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先繳納稅款。
確定納稅期限的意義：
1）、確定結算應納稅款的期限。（一般分為1、3、5、10、15天、1個月一期等）
2）、確定繳納稅款的期限。
十四、減稅、免稅、起征點、免征額
減稅：是對應征稅款減征其中一部分。
免稅：是對應稅款全部予以免征。
按具體內(nèi)容劃分：政策性減免稅、照顧困難減免稅
按時間劃分： 長期減免稅、定期減免稅。
起征點：是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。
免征額：是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過征額的部分征稅。
稅收分類
十五、稅收的分類
1、 按征稅對象分類：對流轉額的征稅類、對所得額的征稅類、對資源的征稅類、對財產(chǎn)的征稅類、對行為的征稅類。
2、 按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅。
3、 按稅收收入的歸屬權分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
4、 按稅負是否轉嫁分類：直接稅、間接稅。（注意：前轉、后轉、消轉的定義）
5、 其他分類方法：一般稅和目的稅、定率稅和配賦稅。
第三章 稅制原則
西方稅收原則：
十六、古代稅收原則（19世紀以前的稅收原則）
1、 威廉。配第的稅收原則：
（威廉。配第是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人
馬克思稱之為‘現(xiàn)代政治經(jīng)濟學的
代表作：《賦稅論》、《政治算術》
提出的三條稅收標準：公平、簡便、節(jié)約）
2、 尤斯迪的稅收原則：
（尤斯迪是德國的官司房學派的代表人物
代表作：《政府行政管理》、《國家經(jīng)濟學》、《租稅及歲出論》、《財政學體系》
其中《財政學體系》被捧為當時論述德國政府財政問題的第一本系統(tǒng)論著
提出的稅收原則：（共六條）A、稅收應該采用使國民自動自發(fā)納稅的方法；B、稅收不要侵害人民的合理自由；C、課稅應有明確的依據(jù)；D、稅收應對征收費用較少的物品課征；E、稅收的征收、必須使納稅容易而便利。）
3、 亞當。斯密的稅收原則：
（亞當。斯密是英國古典政治經(jīng)濟學的主要代表人物，他的著作在1776年使財政學從此以后成為一門獨立的經(jīng)濟學科
代表作：《國民財政的性質和原因的研究》簡稱《國富論》
提出的的稅收四原則：平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則）
十七、近代的稅收原則：（19世紀的稅收原則）
1、 西斯蒙第的稅收原則：
（西斯蒙第是瑞士經(jīng)濟學家
代表作：《政治經(jīng)濟學新原理》
提出的稅收原則：（八條）其中前四條為亞當。斯密提出的四條原則。后四條為：
A、稅收不可侵及資本；B、不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)；C、稅收不可侵及納稅人的低生活費用；D、稅收不可驅使財富流向國外。
特點：都圍繞‘收入’中收展開論述。）
2、 瓦格納的稅收原則：
（瓦格納是德國新歷史學派的的代表。
代表作：《政治經(jīng)濟學原理》、《財政學》
提出的四端九項原則：
A、 財政政策原則（充分原則、彈性原則）
B、 國民經(jīng)濟原則（稅源選擇原則、稅種選擇原則）
C、 社會公平原則（普遍原則、平等原則）
D、 稅務行政原則（確實原則、便利原則、征稅費用節(jié)約原則）
特點：由于他的理論核心是建立在社會政策基礎之上的，所以他將稅收原則也稱為社會政策的原則。）
十八、現(xiàn)代西方稅收原則：（20世紀以來的稅收原則、稱為高原則
主要基于凱恩斯主義的經(jīng)濟學說和社會經(jīng)濟福利學派的經(jīng)濟思想。）
A、 效率原則：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經(jīng)濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。它包含兩層含義：一是要盡量小納稅人的超額負擔；二是要盡量降低征收費用。
B、 公平原則：是西方國家設計稅收制度的基本的準則，包括：橫向公平和縱向公平。
（橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應繳納相同的稅收。
縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收）
C、 穩(wěn)定原則：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。具體包括兩個作用：‘內(nèi)在穩(wěn)定器’作用、‘相機抉擇’作用。
我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收原則
十九、我國稅收原則：財政、法治、公平、效率
1、 財政原則：是建立稅收制度的首要原則。它是稅收滿足公共需要的分配手段的基本的職能。
要實現(xiàn)財政原則，則需：首先，要完善我國的稅制結構，增強我國稅收收入增長的彈性。其次，要強化稅收征管力度。此外，還要強化預算化資金的管理，逐步減少稅外收費項目。
2、法治原則：即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場經(jīng)濟新稅收體制的核心。
要實現(xiàn)依法治稅：則需：首先、要做到有法可依，這是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看，我國應按法定的立法程序制定一部稅收基本法。其次、要從嚴進行征收管理是十分必要的，對于各級領導來說，保證稅務機關能獨立行使職權，是從嚴加強征管的首要條件，要積極為稅務機關創(chuàng)造這樣的條件。第三、必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務信息高速公路。第四、必須加強稅收法制教育。
3、公平原則：稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。
（稅負公平：是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應，它考慮到了橫向公平和縱向公平兩個方面。機會均等：是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標。）
要實現(xiàn)公平原則，則需：首先、要實現(xiàn)公平稅負，就要做到普遍征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。其次、要做到稅負公平，就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權，保證稅法執(zhí)行上的嚴肅性和一致性。第三、要實現(xiàn)機會均等，就必須貫徹國民待遇原則，實現(xiàn)真正的公平競爭。
4、效率原則：它主要通過稅收的經(jīng)濟成本來衡量。它包括兩個方面的內(nèi)容：一是直接征稅成本；二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負擔。
要提高征稅效率，關鍵要強化征稅管理，節(jié)省征稅費用，即要做到如下幾點：首先、要提高稅收征管的現(xiàn)代化程序。加強稅收征管的計算機網(wǎng)絡建設，這是提高征管效率的根本途徑。其次、要改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結合。后、要健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。
二十、發(fā)揮好四個原則的作用，需要處理好那些關系？
需要處理好‘三個關系’，即：
第一、 依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關系。
第二、 完善稅制與加強征管的關系。
（稅制是征管的基本依據(jù)，征管是稅制得以正確貫徹實施的保證）
第三、 稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關系。
（稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅相結合，專業(yè)管理為主，協(xié)稅護稅為輔，是具有中國特色的稅收管理方式）