第六章 會計報表的設計
●會計報表：是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。
●作用：（1）為投資者決策提供必要信息
（2）為債權人提供資金使用情況、償債能力等信息
（3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料
（4）為財政、工商、稅務等行政部門提供必要的信息
（5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構提供必要的信息
●會計報表的分類
（1）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表
（2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表
（3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表
（4）按祝詞程度不同，分為住表和附表
（5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表
●會計報表設計的原則：
（1）報表指標體系要完整
（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合
（3）簡明易懂，便于編制
●會計報表設計的主要內(nèi)容包括報表指標體系的設計、會計報表基本內(nèi)容的設計和會計報表編報程序的設計三部分
●合理設計會計報表指標體系，是報表設計的核心任務
●報表指標的分類：
（1）報表指標從總體上分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類
（2）報表指標從用途和內(nèi)容上，可以分為：
A）資產(chǎn)類指標
B）負債類指標
C）所有者（股東）權益類指標（包括資本金和留存收益兩部分）
D）成本類指標
E）現(xiàn)金流量類指標
●報表指標的設計要求（簡答、選擇）
（1）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設計不同的經(jīng)濟指標
（2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些
（3）在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標
（4）在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性
（5）指標體系內(nèi)容要完整、明確
●會計報表的格式應該有：表頭、正表和附注三部分
●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間
●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關重要項目的明細資料等（選擇）
●會計報表編制程序的設計（選擇）
（1）確定會計報表編報期間
（2）會計循環(huán)與結賬日程表的設計
A）設計匯總和結賬工作日程表
B）提前做好結賬的準備工作
（3）報表底稿的設計
●設計報表底稿應遵循以下點：1）對于報表中的合并項目，應設計相關的明細項目；2）應對費用項目，特別是應提、應攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。3）對于合并或匯總報表，應注意內(nèi)部項目之間的抵銷分錄。4）報表底稿設計沒有固定格式。
●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇）
●資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。
●資產(chǎn)負債表的設計（P183表要看）
（1）原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益
（2）結構：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負債=所有者權益設計）
（3）資產(chǎn)負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用）
●利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。
●利潤表的設計（P188表）
（1）原理：根據(jù)凈利潤的計算公式進行的，即按照收入扣除成本費用后計算凈利潤
（2）結構：單步式和多步式（我國采用）
（3）單步式與多步式的對比：
單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預測
●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知的先進、價值變化風險變動較小的投資。
●現(xiàn)金流量表設計
（1）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量
（2）結構：
A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項）
B）投資活動現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括實物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資）
C）籌資活動現(xiàn)金流量（導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動）
D）特殊項目現(xiàn)金流量（日?；顒又獾摹⒉唤?jīng)常發(fā)生的項目，如災害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應類別下單設一項）
（3）設計方法
A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
（4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容
A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用
B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益
C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應收應付項目的變動
（5）直接法與間接法的比較：
按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。
●利潤分配表應提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額
●會計報表附注的內(nèi)容（簡答）
（1）不符合基本會計假設的說明
（2）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法
（3）會計政策和會計估計變更的說明
（4）關聯(lián)方關系及其交易的披露（關聯(lián)方關系及其交易、按《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露）
（5）或有和承諾事項的說明
（6）資產(chǎn)負債表日后事項的說明
（7）資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明
（8）盈虧情況及利潤分配情況
（9）資金周轉情況
（10）其他重大事項的說明
●報表封面的設計：對外報表在報出之前，按一定順序加以排列，財務情況說明書和資產(chǎn)負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表
●內(nèi)部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分
●內(nèi)部報表的特點：
（1）報表內(nèi)容有較強的針對性
（2）報表指標的多樣性
（3）報表期限的靈活性
●內(nèi)部報表設計的原則（簡答時還要加上會計報表設計的一般原則即本章一中的4）
（1）報表指標必須適用
（2）報表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析
（3）編報時間要求及時
●日常報表
（1）應行存款和借款報表
A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業(yè)務終了，根據(jù)應行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調(diào)配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策
B）銀行借款表：由主管應行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還
（2）存貨的進銷存報表
A）存貨報表
B）進貨日報表：由主管材料及應付款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送物資供應部門和其他部門，以便及時了解物資供應計劃的執(zhí)行情況，加強材料采購業(yè)務的管理
C）銷貨日報表：由主管銷售及應收款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送有關部門，以便及時掌握產(chǎn)品銷售計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度
●成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內(nèi)部報表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表
●期間費用報表：營業(yè)費用、管理費用、財務費用（各費用的內(nèi)容看）
●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設計依據(jù)有：
1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益為主導指標。
2）運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。
3）采用因素互補方法，建立修正指標體系；
4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。
●企業(yè)效績評價表
（1）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導指標
（2）各種指標以及計算公式（P215）看，背，用
●會計報表：是企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。
●作用：（1）為投資者決策提供必要信息
（2）為債權人提供資金使用情況、償債能力等信息
（3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料
（4）為財政、工商、稅務等行政部門提供必要的信息
（5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構提供必要的信息
●會計報表的分類
（1）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表
（2）按編制時間，可分為定期報表和非定期報表
（3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表
（4）按祝詞程度不同，分為住表和附表
（5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表
●會計報表設計的原則：
（1）報表指標體系要完整
（2）統(tǒng)一性和靈活性相結合
（3）簡明易懂，便于編制
●會計報表設計的主要內(nèi)容包括報表指標體系的設計、會計報表基本內(nèi)容的設計和會計報表編報程序的設計三部分
●合理設計會計報表指標體系，是報表設計的核心任務
●報表指標的分類：
（1）報表指標從總體上分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類
（2）報表指標從用途和內(nèi)容上，可以分為：
A）資產(chǎn)類指標
B）負債類指標
C）所有者（股東）權益類指標（包括資本金和留存收益兩部分）
D）成本類指標
E）現(xiàn)金流量類指標
●報表指標的設計要求（簡答、選擇）
（1）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設計不同的經(jīng)濟指標
（2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些
（3）在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標
（4）在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性
（5）指標體系內(nèi)容要完整、明確
●會計報表的格式應該有：表頭、正表和附注三部分
●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間
●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關重要項目的明細資料等（選擇）
●會計報表編制程序的設計（選擇）
（1）確定會計報表編報期間
（2）會計循環(huán)與結賬日程表的設計
A）設計匯總和結賬工作日程表
B）提前做好結賬的準備工作
（3）報表底稿的設計
●設計報表底稿應遵循以下點：1）對于報表中的合并項目，應設計相關的明細項目；2）應對費用項目，特別是應提、應攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。3）對于合并或匯總報表，應注意內(nèi)部項目之間的抵銷分錄。4）報表底稿設計沒有固定格式。
●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇）
●資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。
●資產(chǎn)負債表的設計（P183表要看）
（1）原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益
（2）結構：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負債=所有者權益設計）
（3）資產(chǎn)負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用）
●利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。
●利潤表的設計（P188表）
（1）原理：根據(jù)凈利潤的計算公式進行的，即按照收入扣除成本費用后計算凈利潤
（2）結構：單步式和多步式（我國采用）
（3）單步式與多步式的對比：
單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預測
●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知的先進、價值變化風險變動較小的投資。
●現(xiàn)金流量表設計
（1）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量
（2）結構：
A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項）
B）投資活動現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括實物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資）
C）籌資活動現(xiàn)金流量（導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動）
D）特殊項目現(xiàn)金流量（日?；顒又獾摹⒉唤?jīng)常發(fā)生的項目，如災害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應類別下單設一項）
（3）設計方法
A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
（4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容
A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用
B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益
C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應收應付項目的變動
（5）直接法與間接法的比較：
按直接法設計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。
●利潤分配表應提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額
●會計報表附注的內(nèi)容（簡答）
（1）不符合基本會計假設的說明
（2）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法
（3）會計政策和會計估計變更的說明
（4）關聯(lián)方關系及其交易的披露（關聯(lián)方關系及其交易、按《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露）
（5）或有和承諾事項的說明
（6）資產(chǎn)負債表日后事項的說明
（7）資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明
（8）盈虧情況及利潤分配情況
（9）資金周轉情況
（10）其他重大事項的說明
●報表封面的設計：對外報表在報出之前，按一定順序加以排列，財務情況說明書和資產(chǎn)負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表
●內(nèi)部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分
●內(nèi)部報表的特點：
（1）報表內(nèi)容有較強的針對性
（2）報表指標的多樣性
（3）報表期限的靈活性
●內(nèi)部報表設計的原則（簡答時還要加上會計報表設計的一般原則即本章一中的4）
（1）報表指標必須適用
（2）報表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析
（3）編報時間要求及時
●日常報表
（1）應行存款和借款報表
A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業(yè)務終了，根據(jù)應行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調(diào)配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策
B）銀行借款表：由主管應行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還
（2）存貨的進銷存報表
A）存貨報表
B）進貨日報表：由主管材料及應付款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送物資供應部門和其他部門，以便及時了解物資供應計劃的執(zhí)行情況，加強材料采購業(yè)務的管理
C）銷貨日報表：由主管銷售及應收款業(yè)務的人員在每日工作結束時編制并報送有關部門，以便及時掌握產(chǎn)品銷售計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度
●成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內(nèi)部報表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表
●期間費用報表：營業(yè)費用、管理費用、財務費用（各費用的內(nèi)容看）
●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設計依據(jù)有：
1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資產(chǎn)收益為主導指標。
2）運用現(xiàn)代財務分析技術，制定基本評價指標體系。
3）采用因素互補方法，建立修正指標體系；
4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。
●企業(yè)效績評價表
（1）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導指標
（2）各種指標以及計算公式（P215）看，背，用