單項選擇題 ◎某企業(yè)2008年6月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費為10000元，受托方不銷售B類化妝品?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應代收代繳消費稅稅額為（ ?。┰?BR> A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D.50420.57
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正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。
該企業(yè)應代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）] ×30%＝51428.57（元）
多項選擇題 ◎如果出現(xiàn)下列（ ）情形，無論納稅人在財務上如何處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅
A.受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
C.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品
D.受托方將代墊輔料另行收費賣給委托方的生產(chǎn)的應稅消費品
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正確答案：ABC
答案解析：稅法為了防止委托方和受托方以各種形式規(guī)避稅收，特規(guī)定了ABC不得認定為“以委托加工方式生產(chǎn)應稅消費品”。
B.51420.57
C.52428.57
D.50420.57
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正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。
該企業(yè)應代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）] ×30%＝51428.57（元）
多項選擇題 ◎如果出現(xiàn)下列（ ）情形，無論納稅人在財務上如何處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅
A.受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
C.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品
D.受托方將代墊輔料另行收費賣給委托方的生產(chǎn)的應稅消費品
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正確答案：ABC
答案解析：稅法為了防止委托方和受托方以各種形式規(guī)避稅收，特規(guī)定了ABC不得認定為“以委托加工方式生產(chǎn)應稅消費品”。