單項(xiàng)選擇題 ◎某外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬(wàn)元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
A.600
B.681
C.720
D.710
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正確答案：C
答案解析：收入總額＝8000（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額＝1000+3000+8000×5％+（1000+3000）×10％＋（1000+3000）×20％＝5600（萬(wàn)元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬(wàn)元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％
應(yīng)繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬(wàn)元）
多項(xiàng)選擇題 ◎下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
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正確答案：BDE
答案解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；
(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
A.600
B.681
C.720
D.710
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正確答案：C
答案解析：收入總額＝8000（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額＝1000+3000+8000×5％+（1000+3000）×10％＋（1000+3000）×20％＝5600（萬(wàn)元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬(wàn)元）
增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％
應(yīng)繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬(wàn)元）
多項(xiàng)選擇題 ◎下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
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答案解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；
(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。