五、綜合題（本類(lèi)題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1、[答案]
⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：應(yīng)收賬款——A公司 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75
貸：庫(kù)存商品 75
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅款） 1.7
貸：應(yīng)收賬款——B公司 11.7
③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：100×2%=2（萬(wàn)元）
借：銀行存款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：應(yīng)收賬款——A公司 117
④借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
⑤借：銀行存款 25
貸：預(yù)收賬款 25
借：勞務(wù)成本 14
貸：應(yīng)付工資 14
借：預(yù)收賬款 24.57
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.57
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14
貸：勞務(wù)成本 14
不含稅的合同總價(jià)款=35.1/(1+17%)=30(萬(wàn)元)
本期確認(rèn)的收入=30X14/(14+6)=21(萬(wàn)元)
本期確認(rèn)的成本=20X14/(14+6)=14(萬(wàn)元)
⑥借：庫(kù)存商品 45
貸：發(fā)出商品 45
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
貸：應(yīng)收賬款——E公司 8.5
⑦借：銀行存款 400
貸：預(yù)收賬款 400
⑧借：銀行存款 34
貸：補(bǔ)貼收入 34
⑨借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
⑩借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
借：管理費(fèi)用 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20
累計(jì)折舊 70
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 100
借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧 20
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20
11本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額70X稅率33%=23.1(萬(wàn)元)
借：所得稅 23.1
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1
貸：銀行存款 23.1
1、[答案]
⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：應(yīng)收賬款——A公司 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75
貸：庫(kù)存商品 75
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅款） 1.7
貸：應(yīng)收賬款——B公司 11.7
③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：100×2%=2（萬(wàn)元）
借：銀行存款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：應(yīng)收賬款——A公司 117
④借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
⑤借：銀行存款 25
貸：預(yù)收賬款 25
借：勞務(wù)成本 14
貸：應(yīng)付工資 14
借：預(yù)收賬款 24.57
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.57
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14
貸：勞務(wù)成本 14
不含稅的合同總價(jià)款=35.1/(1+17%)=30(萬(wàn)元)
本期確認(rèn)的收入=30X14/(14+6)=21(萬(wàn)元)
本期確認(rèn)的成本=20X14/(14+6)=14(萬(wàn)元)
⑥借：庫(kù)存商品 45
貸：發(fā)出商品 45
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5
貸：應(yīng)收賬款——E公司 8.5
⑦借：銀行存款 400
貸：預(yù)收賬款 400
⑧借：銀行存款 34
貸：補(bǔ)貼收入 34
⑨借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
⑩借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
借：管理費(fèi)用 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20
累計(jì)折舊 70
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 100
借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧 20
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20
11本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額70X稅率33%=23.1(萬(wàn)元)
借：所得稅 23.1
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1
貸：銀行存款 23.1