3．當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
（1）B產(chǎn)品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬(wàn)元
（2）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品＝500×17%＝85萬(wàn)元
（3）E產(chǎn)品=300×17%=51萬(wàn)元
合計(jì)：986萬(wàn)元
本期應(yīng)交增值稅=986－615.9=370.1萬(wàn)元
4．本期應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×20%＋300×25%=175萬(wàn)元
（三）1．以下項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)予調(diào)整
（1）專利技術(shù)購(gòu)價(jià)金額扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝240－20=220萬(wàn)元
（2）職工工資及提取的三項(xiàng)費(fèi)用扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－564＝36萬(wàn)元
（3）國(guó)債利息收入計(jì)算交納所得稅錯(cuò)誤，應(yīng)予免稅，扣減應(yīng)納稅所得額460萬(wàn)元
（4）固定資產(chǎn)少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬(wàn)元
（5）招待費(fèi)扣除錯(cuò)誤。
超標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－43.29=66.7萬(wàn)元
2．調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬(wàn)元
全年應(yīng)交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬(wàn)元
年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝416.9－240＝221.9萬(wàn)元
（四）1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
（1）銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開(kāi)紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅。
（2）在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開(kāi)出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開(kāi)出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）A材料進(jìn)項(xiàng)稅款＝510－100×17%＝493萬(wàn)元
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)＝500×13%＋30×7%＝67.1萬(wàn)元
（3）10月份接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)＝68＋30×7%＝70.1萬(wàn)元
合計(jì)：630.2萬(wàn)元
3．2004年銷項(xiàng)稅額
（1）B產(chǎn)品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬(wàn)元
（2）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品＝1200×17%＝204萬(wàn)元合計(jì)：1224萬(wàn)元
2004年應(yīng)交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬(wàn)元
4．2004年應(yīng)交消費(fèi)稅＝1200×20%＝240萬(wàn)元
（1）B產(chǎn)品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬(wàn)元
（2）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品＝500×17%＝85萬(wàn)元
（3）E產(chǎn)品=300×17%=51萬(wàn)元
合計(jì)：986萬(wàn)元
本期應(yīng)交增值稅=986－615.9=370.1萬(wàn)元
4．本期應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×20%＋300×25%=175萬(wàn)元
（三）1．以下項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)予調(diào)整
（1）專利技術(shù)購(gòu)價(jià)金額扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝240－20=220萬(wàn)元
（2）職工工資及提取的三項(xiàng)費(fèi)用扣除錯(cuò)誤
本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－564＝36萬(wàn)元
（3）國(guó)債利息收入計(jì)算交納所得稅錯(cuò)誤，應(yīng)予免稅，扣減應(yīng)納稅所得額460萬(wàn)元
（4）固定資產(chǎn)少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬(wàn)元
（5）招待費(fèi)扣除錯(cuò)誤。
超標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐贈(zèng)扣除錯(cuò)誤
允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬(wàn)元
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－43.29=66.7萬(wàn)元
2．調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬(wàn)元
全年應(yīng)交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬(wàn)元
年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝416.9－240＝221.9萬(wàn)元
（四）1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
（1）銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開(kāi)紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅。
（2）在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開(kāi)出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開(kāi)出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）A材料進(jìn)項(xiàng)稅款＝510－100×17%＝493萬(wàn)元
（2）免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)＝500×13%＋30×7%＝67.1萬(wàn)元
（3）10月份接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)＝68＋30×7%＝70.1萬(wàn)元
合計(jì)：630.2萬(wàn)元
3．2004年銷項(xiàng)稅額
（1）B產(chǎn)品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬(wàn)元
（2）在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品＝1200×17%＝204萬(wàn)元合計(jì)：1224萬(wàn)元
2004年應(yīng)交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬(wàn)元
4．2004年應(yīng)交消費(fèi)稅＝1200×20%＝240萬(wàn)元