簡答題
(一)某省稅務(wù)機(jī)關(guān)對省會所在地的市稅務(wù)局執(zhí)法檢查中，搜集到以下情況：
1.甲公司于2002年4月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，于6月10日接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，責(zé)令甲公司于6月20日之前辦理稅務(wù)登記。甲公司認(rèn)為自己尚未開業(yè)。未予理睬。6月22日，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商管理機(jī)關(guān)吊銷甲公司的營業(yè)執(zhí)照。無奈，甲公司于6月23日補(bǔ)充完成稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件(認(rèn)定為一般納稅人)。
2．由于公司一直未經(jīng)營，經(jīng)董事長同意，將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給乙公司使用，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.7萬元的罰款。
3．2002年9月18日甲公司正式經(jīng)營，對個人消費(fèi)者出售產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票。
4．2003年3月15日，甲公司準(zhǔn)備內(nèi)部裝修，申請停業(yè)登記時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司先辦理年度所得稅納稅申報，甲公司認(rèn)為經(jīng)營期不足一年，又未盈利，拒絕辦理。
5．2004年12月5日稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司再次檢查時，重點進(jìn)行發(fā)票使用情況檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司2004年9月份開出的發(fā)票存根聯(lián)部分已銷毀，同時發(fā)現(xiàn)甲公司在規(guī)定的納稅期內(nèi)將部分貸款提前轉(zhuǎn)移到股東個人賬戶上，有逃避納稅義務(wù)的行為。經(jīng)區(qū)分局主持工作的常務(wù)副局長批準(zhǔn)(局長在外地開會)，書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)存款。
同時還發(fā)現(xiàn)甲公司在內(nèi)部裝修期間，一直未停止?fàn)I業(yè)，但銷售的產(chǎn)品收入一直未交稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)交稅款，該公司董事長以武力阻止，情節(jié)嚴(yán)重。有人認(rèn)為構(gòu)成偷稅罪，有人認(rèn)為構(gòu)成抗稅罪。
要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問題
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷甲公司營業(yè)執(zhí)照是否正確?甲公司申請稅務(wù)登記應(yīng)提供哪些資料?
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司處以0．7萬元的罰款是否正確?
3．2002年9月，甲公司專用發(fā)票的使用是否正確?
4．甲公司是否應(yīng)辦理2002年的所得稅納稅申報?
5．稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)甲公司銀行存款的行為屬于采取的什么措施?程序是否正確?甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保存是否正確?
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款是否正確?甲公司董事長的行為屬于什么性質(zhì)的行為?
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別何在?
答案：
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
(1)納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
(2)逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請由工商行政機(jī)關(guān)吊銷納稅人的營業(yè)執(zhí)照。
(3)申請辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提交的資料參見教材p416。
2．對甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買賣稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上l萬元以下的罰款。
3．甲公司增值稅專用發(fā)票使用錯誤．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目、銷售免稅項目等，不得開具專用發(fā)票。(參見教材p285)
4．應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個年度中間開業(yè)的，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
5．(1)甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
(2)對甲公司采取的是稅收保全措施。但程序不正確。首先。發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
6．董事長的行為屬于抗稅。理由參見教材p438。
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見教材p441
（二）中方甲公司與外方乙公司擬共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)(簡稱合營企業(yè))，協(xié)議規(guī)定：
1．合營各方投資總額900萬美元，成立合資企業(yè)的注冊資本為400萬美元。公司注冊資本中。外方投入60萬美元。
2．合營中方一次交清出資，外方分期出資。外方的第一期出資，自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)交清，外方的最后一期出資，自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起4年內(nèi)繳清。
3．合營企業(yè)設(shè)立董事會，不設(shè)股東會，董事每屆任期四年。
以上協(xié)議未能通過政府有關(guān)部門的審批，并要求予以改正，改正后方能設(shè)立合營企業(yè)。
合營企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問題：
(1)外方合營者未經(jīng)中方合營者同意，決定將自己持有合營企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給丙方。
(2)中方認(rèn)為合營企業(yè)應(yīng)設(shè)總會計師，但外方投資者不同意。
(3)該公司共有7名董事，經(jīng)董事長和a董事提議，召開臨時董事會，出席會議的董事共4人(含董事長)。會上一致同意修改合營企業(yè)的章程，并由出席會議的董事及列席會議的監(jiān)事會主席簽字。中方股東認(rèn)為此次董事會會議無效。
4．外方投資者提出將合營企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營企業(yè)，變更后外方合作者在前4年先行收回投資，每年固定收回投資12萬美元；該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸甲方所有，但甲方合作者要給予外方合作者15萬元的殘值補(bǔ)償。
要求：根據(jù)以上資料分析回答以下問題。
1．合營企業(yè)協(xié)議中有哪些內(nèi)容不合符法律規(guī)定?
(一)某省稅務(wù)機(jī)關(guān)對省會所在地的市稅務(wù)局執(zhí)法檢查中，搜集到以下情況：
1.甲公司于2002年4月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，于6月10日接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，責(zé)令甲公司于6月20日之前辦理稅務(wù)登記。甲公司認(rèn)為自己尚未開業(yè)。未予理睬。6月22日，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商管理機(jī)關(guān)吊銷甲公司的營業(yè)執(zhí)照。無奈，甲公司于6月23日補(bǔ)充完成稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件(認(rèn)定為一般納稅人)。
2．由于公司一直未經(jīng)營，經(jīng)董事長同意，將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給乙公司使用，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.7萬元的罰款。
3．2002年9月18日甲公司正式經(jīng)營，對個人消費(fèi)者出售產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票。
4．2003年3月15日，甲公司準(zhǔn)備內(nèi)部裝修，申請停業(yè)登記時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司先辦理年度所得稅納稅申報，甲公司認(rèn)為經(jīng)營期不足一年，又未盈利，拒絕辦理。
5．2004年12月5日稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司再次檢查時，重點進(jìn)行發(fā)票使用情況檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司2004年9月份開出的發(fā)票存根聯(lián)部分已銷毀，同時發(fā)現(xiàn)甲公司在規(guī)定的納稅期內(nèi)將部分貸款提前轉(zhuǎn)移到股東個人賬戶上，有逃避納稅義務(wù)的行為。經(jīng)區(qū)分局主持工作的常務(wù)副局長批準(zhǔn)(局長在外地開會)，書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)存款。
同時還發(fā)現(xiàn)甲公司在內(nèi)部裝修期間，一直未停止?fàn)I業(yè)，但銷售的產(chǎn)品收入一直未交稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)交稅款，該公司董事長以武力阻止，情節(jié)嚴(yán)重。有人認(rèn)為構(gòu)成偷稅罪，有人認(rèn)為構(gòu)成抗稅罪。
要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問題
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷甲公司營業(yè)執(zhí)照是否正確?甲公司申請稅務(wù)登記應(yīng)提供哪些資料?
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司處以0．7萬元的罰款是否正確?
3．2002年9月，甲公司專用發(fā)票的使用是否正確?
4．甲公司是否應(yīng)辦理2002年的所得稅納稅申報?
5．稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)甲公司銀行存款的行為屬于采取的什么措施?程序是否正確?甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保存是否正確?
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款是否正確?甲公司董事長的行為屬于什么性質(zhì)的行為?
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別何在?
答案：
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
(1)納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
(2)逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請由工商行政機(jī)關(guān)吊銷納稅人的營業(yè)執(zhí)照。
(3)申請辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提交的資料參見教材p416。
2．對甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買賣稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上l萬元以下的罰款。
3．甲公司增值稅專用發(fā)票使用錯誤．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目、銷售免稅項目等，不得開具專用發(fā)票。(參見教材p285)
4．應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個年度中間開業(yè)的，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
5．(1)甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
(2)對甲公司采取的是稅收保全措施。但程序不正確。首先。發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
6．董事長的行為屬于抗稅。理由參見教材p438。
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見教材p441
（二）中方甲公司與外方乙公司擬共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)(簡稱合營企業(yè))，協(xié)議規(guī)定：
1．合營各方投資總額900萬美元，成立合資企業(yè)的注冊資本為400萬美元。公司注冊資本中。外方投入60萬美元。
2．合營中方一次交清出資，外方分期出資。外方的第一期出資，自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)交清，外方的最后一期出資，自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起4年內(nèi)繳清。
3．合營企業(yè)設(shè)立董事會，不設(shè)股東會，董事每屆任期四年。
以上協(xié)議未能通過政府有關(guān)部門的審批，并要求予以改正，改正后方能設(shè)立合營企業(yè)。
合營企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問題：
(1)外方合營者未經(jīng)中方合營者同意，決定將自己持有合營企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給丙方。
(2)中方認(rèn)為合營企業(yè)應(yīng)設(shè)總會計師，但外方投資者不同意。
(3)該公司共有7名董事，經(jīng)董事長和a董事提議，召開臨時董事會，出席會議的董事共4人(含董事長)。會上一致同意修改合營企業(yè)的章程，并由出席會議的董事及列席會議的監(jiān)事會主席簽字。中方股東認(rèn)為此次董事會會議無效。
4．外方投資者提出將合營企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營企業(yè)，變更后外方合作者在前4年先行收回投資，每年固定收回投資12萬美元；該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸甲方所有，但甲方合作者要給予外方合作者15萬元的殘值補(bǔ)償。
要求：根據(jù)以上資料分析回答以下問題。
1．合營企業(yè)協(xié)議中有哪些內(nèi)容不合符法律規(guī)定?