應(yīng)用一、編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算
「推薦例題」：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司制造費(fèi)用的明細(xì)表如下表所表示：
成本項(xiàng)目 具體情況
1、物料費(fèi) 每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.5元
2、間接人工 基本工資為5000元；另加每工時(shí)的津貼1.00元
3、折舊費(fèi) 10000元
4、維護(hù)費(fèi) 當(dāng)生產(chǎn)工時(shí)在2000-4000工時(shí)范圍內(nèi)，基數(shù)為3000元；另加每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.80元。
5、水電費(fèi) 基數(shù)為1000元；另加每個(gè)工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.30元
要求：為該公司在生產(chǎn)處于2000-4000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量（間隔1000工時(shí)）的制造費(fèi)用彈性預(yù)算。
費(fèi)用項(xiàng)目 業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)工時(shí)在2000-4000工時(shí)范圍內(nèi)）
2000 3000 4000
固定費(fèi)用： 折舊費(fèi) 1000 1000 1000
變動費(fèi)用：
物料費(fèi) 1000 1500 2000
半變動費(fèi)用：
間接人工 7000（5000+2000*1） 8000（5000+3000*1） 9000（5000+4000*1）
維護(hù)費(fèi) 4600（3000+2000*0.8） 5400（3000+3000*0.8） 6200（3000+4000*0.8）
水電費(fèi) 1600（1000+2000*0.3） 1900（1000+3000*0.3） 2200（1000+4000*0.3）
小計(jì) 13200 15300 17400
合計(jì) 15200 17800 20400
應(yīng)用二、編制利潤彈性預(yù)算
教材247頁表10-13所示
二、概率預(yù)算
1.概率預(yù)算是指構(gòu)成預(yù)算的各個(gè)變量在預(yù)算期也可能是不確定的，對其估計(jì)在定范圍內(nèi)變動有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后按照各種概率進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，確定有關(guān)指標(biāo)在預(yù)算期內(nèi)的期望值。
2.概率預(yù)算屬于不確定預(yù)算，但是彈性預(yù)算是屬于確定預(yù)算。
3.概率預(yù)算的編制過程體現(xiàn)了數(shù)學(xué)期望的求解過程。（如教材248的例題）
三、零基預(yù)算（自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋）
（一）定義
零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。是被西方國家廣泛采用作為間接費(fèi)用的一種有效方法。原理是*以前一些歷史資料，從新開始。
（二）步驟
1、根據(jù)本企業(yè)計(jì)劃期的目標(biāo)和任務(wù)，要求列出在計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用項(xiàng)目，并說明費(fèi)用開支的目的性，以及需要開支的具體數(shù)額。
2、將每項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的所得與所費(fèi)進(jìn)行對比，權(quán)衡利害得失，并且區(qū)分輕重緩急，然后按照先后順序排序，分成等級。一般以必不可少的業(yè)務(wù)及其發(fā)生的費(fèi)用為第一層次，優(yōu)先保證；然后依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和費(fèi)用大小，依次列為第二層次、第三層次等，作為決策的依據(jù)。
3、按照上一步驟所確定的層次和順序，結(jié)合可動用的資金來源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。
（三）特點(diǎn)
編制工作量繁重，但是由于沒有過去框框的限制，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，能充分發(fā)揮各級管理人員的創(chuàng)造性，而且能大大節(jié)約費(fèi)用。
四、滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算）自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋
滾動預(yù)算是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。每過一個(gè)季度或月份，立即在期末增列一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。一般采用長、短安排的方法進(jìn)行。其缺點(diǎn)是工作量較大；優(yōu)點(diǎn)是有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整或修正，可以使預(yù)算更加切合實(shí)際。
※※※※※同步練習(xí)題與解答
一、江蘇省淮安市清江家具廠股份有限公司公司生產(chǎn)和銷售A、B、C三種型號的家具，過去四年的銷售記錄如表所示：
項(xiàng)目 銷售量 1 2 3 4
型號A 400 450 500 550
型號B 500 520 540 560
型號C 200 190 170 140
假定第五年的銷售量變動趨勢與前四年一致。存貨預(yù)測資料為：
型號 A B C
第五年年初 50 100 60
第五年年末 100 100 20
要求：進(jìn)行第五年的銷售和生產(chǎn)預(yù)測。
型號 銷售數(shù)量 年末存貨 年初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
1 2 3 4 5＝2＋3－4
A 600 100 50 650
B 580 100 100 580
C 100 20 60 60
二、假設(shè)A公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為200元，預(yù)算年度內(nèi)四個(gè)季度的銷售量經(jīng)測算分別為250件、300件、400件和350件。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，銷貨款在當(dāng)季可收到60%，下一季度收到其余的40%.預(yù)計(jì)預(yù)算年度第一季度可收回上年第四季度的應(yīng)收賬款20000元。要求：計(jì)算本年各季度的現(xiàn)金收入。
列表如下：
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 計(jì)
銷售單價(jià)（元） 200 200 200 200 -
銷量（件） 250 300 400 350 1300
銷售收入（元） 50000 60000 80000 70000 260000
現(xiàn)金收入：
上年第四季度 20000 20000
第一季度 30000 20000 50000
第二季度 36000 24000 60000
第三季度 48000 32000 80000
第四季度 42000 42000
合 計(jì) 50000 56000 72000 74000 252000
「推薦例題」：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司制造費(fèi)用的明細(xì)表如下表所表示：
成本項(xiàng)目 具體情況
1、物料費(fèi) 每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.5元
2、間接人工 基本工資為5000元；另加每工時(shí)的津貼1.00元
3、折舊費(fèi) 10000元
4、維護(hù)費(fèi) 當(dāng)生產(chǎn)工時(shí)在2000-4000工時(shí)范圍內(nèi)，基數(shù)為3000元；另加每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.80元。
5、水電費(fèi) 基數(shù)為1000元；另加每個(gè)工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.30元
要求：為該公司在生產(chǎn)處于2000-4000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量（間隔1000工時(shí)）的制造費(fèi)用彈性預(yù)算。
費(fèi)用項(xiàng)目 業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)工時(shí)在2000-4000工時(shí)范圍內(nèi)）
2000 3000 4000
固定費(fèi)用： 折舊費(fèi) 1000 1000 1000
變動費(fèi)用：
物料費(fèi) 1000 1500 2000
半變動費(fèi)用：
間接人工 7000（5000+2000*1） 8000（5000+3000*1） 9000（5000+4000*1）
維護(hù)費(fèi) 4600（3000+2000*0.8） 5400（3000+3000*0.8） 6200（3000+4000*0.8）
水電費(fèi) 1600（1000+2000*0.3） 1900（1000+3000*0.3） 2200（1000+4000*0.3）
小計(jì) 13200 15300 17400
合計(jì) 15200 17800 20400
應(yīng)用二、編制利潤彈性預(yù)算
教材247頁表10-13所示
二、概率預(yù)算
1.概率預(yù)算是指構(gòu)成預(yù)算的各個(gè)變量在預(yù)算期也可能是不確定的，對其估計(jì)在定范圍內(nèi)變動有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后按照各種概率進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，確定有關(guān)指標(biāo)在預(yù)算期內(nèi)的期望值。
2.概率預(yù)算屬于不確定預(yù)算，但是彈性預(yù)算是屬于確定預(yù)算。
3.概率預(yù)算的編制過程體現(xiàn)了數(shù)學(xué)期望的求解過程。（如教材248的例題）
三、零基預(yù)算（自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋）
（一）定義
零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。是被西方國家廣泛采用作為間接費(fèi)用的一種有效方法。原理是*以前一些歷史資料，從新開始。
（二）步驟
1、根據(jù)本企業(yè)計(jì)劃期的目標(biāo)和任務(wù)，要求列出在計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用項(xiàng)目，并說明費(fèi)用開支的目的性，以及需要開支的具體數(shù)額。
2、將每項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的所得與所費(fèi)進(jìn)行對比，權(quán)衡利害得失，并且區(qū)分輕重緩急，然后按照先后順序排序，分成等級。一般以必不可少的業(yè)務(wù)及其發(fā)生的費(fèi)用為第一層次，優(yōu)先保證；然后依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和費(fèi)用大小，依次列為第二層次、第三層次等，作為決策的依據(jù)。
3、按照上一步驟所確定的層次和順序，結(jié)合可動用的資金來源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。
（三）特點(diǎn)
編制工作量繁重，但是由于沒有過去框框的限制，不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛，能充分發(fā)揮各級管理人員的創(chuàng)造性，而且能大大節(jié)約費(fèi)用。
四、滾動預(yù)算（連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算）自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋
滾動預(yù)算是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。每過一個(gè)季度或月份，立即在期末增列一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。一般采用長、短安排的方法進(jìn)行。其缺點(diǎn)是工作量較大；優(yōu)點(diǎn)是有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析研究，并能根據(jù)當(dāng)前預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整或修正，可以使預(yù)算更加切合實(shí)際。
※※※※※同步練習(xí)題與解答
一、江蘇省淮安市清江家具廠股份有限公司公司生產(chǎn)和銷售A、B、C三種型號的家具，過去四年的銷售記錄如表所示：
項(xiàng)目 銷售量 1 2 3 4
型號A 400 450 500 550
型號B 500 520 540 560
型號C 200 190 170 140
假定第五年的銷售量變動趨勢與前四年一致。存貨預(yù)測資料為：
型號 A B C
第五年年初 50 100 60
第五年年末 100 100 20
要求：進(jìn)行第五年的銷售和生產(chǎn)預(yù)測。
型號 銷售數(shù)量 年末存貨 年初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
1 2 3 4 5＝2＋3－4
A 600 100 50 650
B 580 100 100 580
C 100 20 60 60
二、假設(shè)A公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為200元，預(yù)算年度內(nèi)四個(gè)季度的銷售量經(jīng)測算分別為250件、300件、400件和350件。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，銷貨款在當(dāng)季可收到60%，下一季度收到其余的40%.預(yù)計(jì)預(yù)算年度第一季度可收回上年第四季度的應(yīng)收賬款20000元。要求：計(jì)算本年各季度的現(xiàn)金收入。
列表如下：
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 計(jì)
銷售單價(jià)（元） 200 200 200 200 -
銷量（件） 250 300 400 350 1300
銷售收入（元） 50000 60000 80000 70000 260000
現(xiàn)金收入：
上年第四季度 20000 20000
第一季度 30000 20000 50000
第二季度 36000 24000 60000
第三季度 48000 32000 80000
第四季度 42000 42000
合 計(jì) 50000 56000 72000 74000 252000