第十章 全面預(yù)算
第一節(jié) 編制全面預(yù)算的意義和作用
全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個(gè)方面，長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個(gè)完整的體系。
全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用：
一、全面預(yù)算的編制，就是把整個(gè)企業(yè)和多個(gè)職能部門在計(jì)劃期間的工作分別定出目標(biāo)，并詳細(xì)說明要達(dá)到各目標(biāo)所擬采取的措施。這將有助于企業(yè)全體職工明確今后的奮斗目標(biāo)和任務(wù)。
二、全面預(yù)算是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)。
三、全面預(yù)算也是評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多個(gè)方面工作成果的基本尺度。
四、全面預(yù)算對(duì)職工有激勵(lì)作用。
對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)來說，一般要設(shè)置一個(gè)常設(shè)的預(yù)算委員會(huì)，組織、領(lǐng)導(dǎo)并考核整個(gè)預(yù)算的編制及其執(zhí)行。
第二節(jié) 全面預(yù)算的編制程序
全面預(yù)算實(shí)際上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的附表。它主要是用來規(guī)劃計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。全面預(yù)算的基本內(nèi)容包括：1、銷售預(yù)算；2、生產(chǎn)預(yù)算；3、直接材料預(yù)算；4、直接人工預(yù)算；5、制造費(fèi)用預(yù)算；6、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算；7、銷售與管理費(fèi)預(yù)算；8、現(xiàn)金預(yù)算；9、預(yù)計(jì)損益表；10、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表。
一、銷售預(yù)算：
1、遵循“以銷定產(chǎn)”原則，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
2、列示內(nèi)容：預(yù)計(jì)銷售數(shù)量和銷售收入（正表內(nèi)容）；預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入的計(jì)算（附表內(nèi)容）。
3、關(guān)于教材236頁(yè)銷售預(yù)算表的數(shù)據(jù)來源分析：
預(yù)計(jì)銷售量（件）為根據(jù)市場(chǎng)及有關(guān)資料預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，可以根據(jù)我們?cè)阡N售預(yù)測(cè)時(shí)所講述的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)；單位售價(jià)為根據(jù)市場(chǎng)及有關(guān)資料預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)；
銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售量（件）×單位售價(jià)
期初應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的9500指的是上年應(yīng)收賬款在第一季度收到現(xiàn)金9500元
第一季度銷售金額64000，其中在第一季度收到現(xiàn)金64000×70％＝44800元，其余的28％在第二季度收到現(xiàn)金＝64000×28％＝17920元，還有的2%（64000×2％=1280元）假定為無法收到的壞賬。其他季度的數(shù)據(jù)類推。
「推薦例題」：教材254頁(yè)習(xí)題一，題目地第2行將單價(jià)誤印刷為單位。請(qǐng)稍微修改一下。（在自學(xué)考試教材甚至在正式的自學(xué)考試試卷中出現(xiàn)個(gè)別印刷錯(cuò)誤是完全正常的）
1、因?yàn)樵撈髽I(yè)上年度11月的銷售貨款在當(dāng)月可以收回60%，在上年度12月可以收回30%，所以在本年度1月月初的應(yīng)收賬款中，屬于上年度11月銷售的應(yīng)收賬款，只占上年度11月銷售額的10%.
該企業(yè)上年度11月的銷售額=來自11月的應(yīng)收賬款/10%=4000/10%=40000元
因?yàn)樵撈髽I(yè)上年度12月的銷售貨款在當(dāng)月可以收回60%，所以在本年度1月月初的應(yīng)收賬款中，屬于上年度11月銷售的應(yīng)收賬款，只占上年度12月銷售額的30%+10%=40%.
該企業(yè)上年度12月的銷售額=來自12月的應(yīng)收賬款/40%=18000/40%=45000元
2、編制預(yù)算
第1季度銷售預(yù)算
1月份 2月份 3月份 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量（件） 2000 3000 3600 8600
單價(jià) 50 50 50 50
銷售收入 100000 150000 180000 430000
預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入分析表
期初應(yīng)收賬款（22000） 4000①13500② 4500③ 22000
1月份銷售額（100000） 60000 30000 10000 100000
2月份銷售額（150000） 90000 45000 135000
3月份銷售額（180000） 108000 108000
現(xiàn)金收入合計(jì) 77500 124500 163000 365000
①來自上年度11月的銷售在本年1月收回最后的10%，題目中作為已知條件已經(jīng)給出。
②來自上年度12月的銷售在本年1月收回30%，45000*30%=13500元。
③來自上年度12月的銷售在本年2月收回最后10%，45000*10%=4500元。
二、生產(chǎn)預(yù)算：
1、是根據(jù)銷售預(yù)算進(jìn)行編制的。難點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算中期末存貨的預(yù)計(jì)。
2、公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨
3、教材237頁(yè)生產(chǎn)預(yù)算表的數(shù)據(jù)來源分析：
第一、預(yù)計(jì)銷售量來自236頁(yè)的銷售預(yù)算；
第二、預(yù)計(jì)期末、期初存貨量?jī)尚械暮嫌?jì)數(shù)分別是最后一期的數(shù)值和第一期的數(shù)值，千萬不要各季度加和。
「推薦例題」：實(shí)際就是教材254頁(yè)習(xí)題二
江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，對(duì)某產(chǎn)品2005年度四個(gè)季度的銷售量作出如下預(yù)計(jì)：
項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量 1000件 1500件 2000件 1500件 6000件
假設(shè)每個(gè)季度末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨占下個(gè)季度銷售量的10%，年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨盤存數(shù)為110件。各季度預(yù)計(jì)的期初存貨即為上個(gè)季度末預(yù)計(jì)的期末存貨。上年度第四季度的期末存貨為100件。要求：根據(jù)以上資料，編制該公司2005年度的生產(chǎn)預(yù)算。
生產(chǎn)預(yù)算（2005年度） 單位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量 1000 1500 2000 1500 6000
加：預(yù)計(jì)期末存貨 150 200 150 110 110
合計(jì) 1150 1700 2150 1610 6110
減：預(yù)計(jì)期初存貨 100 150 200 150 100
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 1050 1550 1950 1460 6010
第一節(jié) 編制全面預(yù)算的意義和作用
全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個(gè)方面，長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個(gè)完整的體系。
全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用：
一、全面預(yù)算的編制，就是把整個(gè)企業(yè)和多個(gè)職能部門在計(jì)劃期間的工作分別定出目標(biāo)，并詳細(xì)說明要達(dá)到各目標(biāo)所擬采取的措施。這將有助于企業(yè)全體職工明確今后的奮斗目標(biāo)和任務(wù)。
二、全面預(yù)算是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)。
三、全面預(yù)算也是評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多個(gè)方面工作成果的基本尺度。
四、全面預(yù)算對(duì)職工有激勵(lì)作用。
對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)來說，一般要設(shè)置一個(gè)常設(shè)的預(yù)算委員會(huì)，組織、領(lǐng)導(dǎo)并考核整個(gè)預(yù)算的編制及其執(zhí)行。
第二節(jié) 全面預(yù)算的編制程序
全面預(yù)算實(shí)際上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的附表。它主要是用來規(guī)劃計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。全面預(yù)算的基本內(nèi)容包括：1、銷售預(yù)算；2、生產(chǎn)預(yù)算；3、直接材料預(yù)算；4、直接人工預(yù)算；5、制造費(fèi)用預(yù)算；6、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算；7、銷售與管理費(fèi)預(yù)算；8、現(xiàn)金預(yù)算；9、預(yù)計(jì)損益表；10、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表。
一、銷售預(yù)算：
1、遵循“以銷定產(chǎn)”原則，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
2、列示內(nèi)容：預(yù)計(jì)銷售數(shù)量和銷售收入（正表內(nèi)容）；預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入的計(jì)算（附表內(nèi)容）。
3、關(guān)于教材236頁(yè)銷售預(yù)算表的數(shù)據(jù)來源分析：
預(yù)計(jì)銷售量（件）為根據(jù)市場(chǎng)及有關(guān)資料預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，可以根據(jù)我們?cè)阡N售預(yù)測(cè)時(shí)所講述的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)；單位售價(jià)為根據(jù)市場(chǎng)及有關(guān)資料預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)；
銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售量（件）×單位售價(jià)
期初應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的9500指的是上年應(yīng)收賬款在第一季度收到現(xiàn)金9500元
第一季度銷售金額64000，其中在第一季度收到現(xiàn)金64000×70％＝44800元，其余的28％在第二季度收到現(xiàn)金＝64000×28％＝17920元，還有的2%（64000×2％=1280元）假定為無法收到的壞賬。其他季度的數(shù)據(jù)類推。
「推薦例題」：教材254頁(yè)習(xí)題一，題目地第2行將單價(jià)誤印刷為單位。請(qǐng)稍微修改一下。（在自學(xué)考試教材甚至在正式的自學(xué)考試試卷中出現(xiàn)個(gè)別印刷錯(cuò)誤是完全正常的）
1、因?yàn)樵撈髽I(yè)上年度11月的銷售貨款在當(dāng)月可以收回60%，在上年度12月可以收回30%，所以在本年度1月月初的應(yīng)收賬款中，屬于上年度11月銷售的應(yīng)收賬款，只占上年度11月銷售額的10%.
該企業(yè)上年度11月的銷售額=來自11月的應(yīng)收賬款/10%=4000/10%=40000元
因?yàn)樵撈髽I(yè)上年度12月的銷售貨款在當(dāng)月可以收回60%，所以在本年度1月月初的應(yīng)收賬款中，屬于上年度11月銷售的應(yīng)收賬款，只占上年度12月銷售額的30%+10%=40%.
該企業(yè)上年度12月的銷售額=來自12月的應(yīng)收賬款/40%=18000/40%=45000元
2、編制預(yù)算
第1季度銷售預(yù)算
1月份 2月份 3月份 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量（件） 2000 3000 3600 8600
單價(jià) 50 50 50 50
銷售收入 100000 150000 180000 430000
預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入分析表
期初應(yīng)收賬款（22000） 4000①13500② 4500③ 22000
1月份銷售額（100000） 60000 30000 10000 100000
2月份銷售額（150000） 90000 45000 135000
3月份銷售額（180000） 108000 108000
現(xiàn)金收入合計(jì) 77500 124500 163000 365000
①來自上年度11月的銷售在本年1月收回最后的10%，題目中作為已知條件已經(jīng)給出。
②來自上年度12月的銷售在本年1月收回30%，45000*30%=13500元。
③來自上年度12月的銷售在本年2月收回最后10%，45000*10%=4500元。
二、生產(chǎn)預(yù)算：
1、是根據(jù)銷售預(yù)算進(jìn)行編制的。難點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算中期末存貨的預(yù)計(jì)。
2、公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨
3、教材237頁(yè)生產(chǎn)預(yù)算表的數(shù)據(jù)來源分析：
第一、預(yù)計(jì)銷售量來自236頁(yè)的銷售預(yù)算；
第二、預(yù)計(jì)期末、期初存貨量?jī)尚械暮嫌?jì)數(shù)分別是最后一期的數(shù)值和第一期的數(shù)值，千萬不要各季度加和。
「推薦例題」：實(shí)際就是教材254頁(yè)習(xí)題二
江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，對(duì)某產(chǎn)品2005年度四個(gè)季度的銷售量作出如下預(yù)計(jì)：
項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量 1000件 1500件 2000件 1500件 6000件
假設(shè)每個(gè)季度末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨占下個(gè)季度銷售量的10%，年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨盤存數(shù)為110件。各季度預(yù)計(jì)的期初存貨即為上個(gè)季度末預(yù)計(jì)的期末存貨。上年度第四季度的期末存貨為100件。要求：根據(jù)以上資料，編制該公司2005年度的生產(chǎn)預(yù)算。
生產(chǎn)預(yù)算（2005年度） 單位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)銷售量 1000 1500 2000 1500 6000
加：預(yù)計(jì)期末存貨 150 200 150 110 110
合計(jì) 1150 1700 2150 1610 6110
減：預(yù)計(jì)期初存貨 100 150 200 150 100
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 1050 1550 1950 1460 6010