三、短期借款的核算
短期借款是指企業(yè)為維持或補(bǔ)充正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。
1、 短期借款核算使用的主要科目
為了總括地反映和監(jiān)督短期借款的取得和歸還情況，設(shè)置“短期借款”科目。本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。“短期借款”科目的貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貨方余額表示尚未歸還的借款。該科目按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
2、短期借款核算的主要賬務(wù)處理
公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
[例4]某企業(yè)19××年6月1日從銀行取得為期6個(gè)月的短期借款10000元，年利率為6%.賬務(wù)處理如下：
取得借款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
6-11月，每月月末預(yù)提借款利息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：預(yù)提費(fèi)用 500
（預(yù)提利息=100000元×6%÷12月=500元/月）
12月末，歸還短期借款本息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：短期借款 100000
預(yù)提費(fèi)用 2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：銀行存款 103000
四、應(yīng)付股利的核算
股利是股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的分享，這里應(yīng)付股利的核算主要是指有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。
為了核算應(yīng)付股利的發(fā)生和償付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目，本科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。本科目貸方登記應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利，借方登記已經(jīng)支付的股利，本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的現(xiàn)金股利。公司分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。
公司應(yīng)根據(jù)通過(guò)的股利分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。公司分配的現(xiàn)金股利，在實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
五、預(yù)收賬款的核算
預(yù)收賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貸方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款雖然表現(xiàn)為貨幣資金的增加，但并不是企業(yè)的收入，其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)負(fù)債，要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來(lái)補(bǔ)償。例如，預(yù)收銷(xiāo)售貨款，預(yù)收房屋租金，預(yù)收?qǐng)?bào)刊雜志訂閱費(fèi)等即屬此類(lèi)。
1、預(yù)收賬款核算使用的主要科目
為了總括地核算企業(yè)預(yù)收貨款的情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。該科目的貸方登記預(yù)收的貨款，借方登記銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入和余款退回；期末貸方余額表示尚未付出產(chǎn)品的預(yù)收貨款，借方余額表示少收應(yīng)收的款項(xiàng)。該科目按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
如果企業(yè)的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收賬款”科目，在“應(yīng)收賬款”科目的貸方登記發(fā)生的預(yù)收貨款或補(bǔ)收款，借方登記銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入或余款的退回。
2、預(yù)收賬款主要的賬務(wù)處理
企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目；退回多付的貨款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。
[例5]1998年3月10日甲公司預(yù)收乙公司貨款30000元（購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品）。3月28日，產(chǎn)品完工后，甲公司將A產(chǎn)品發(fā)出，其售價(jià)為40000元，增值稅為6800元，沖回預(yù)收貨款30000元，不足部分由購(gòu)貨方補(bǔ)付。甲公司賬務(wù)處理如下：
預(yù)收貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 30000
貸：預(yù)收賬款——乙公司 30000
產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收收款——乙公司 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6800
購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 16800
貸：預(yù)收賬款——乙公司 16800
如果甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。則相應(yīng)的賬務(wù)處理為：
預(yù)收貸款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 30000
產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——乙公司 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800
購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 16800
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16800
六、其他應(yīng)付款的核算
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，一般包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金等。
為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)其他應(yīng)付款的應(yīng)付、暫收及支付情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，該科目的貸方登記各種款項(xiàng)的暫收、應(yīng)付，借方登記各款項(xiàng)的付還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
短期借款是指企業(yè)為維持或補(bǔ)充正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。
1、 短期借款核算使用的主要科目
為了總括地反映和監(jiān)督短期借款的取得和歸還情況，設(shè)置“短期借款”科目。本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。“短期借款”科目的貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貨方余額表示尚未歸還的借款。該科目按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
2、短期借款核算的主要賬務(wù)處理
公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
[例4]某企業(yè)19××年6月1日從銀行取得為期6個(gè)月的短期借款10000元，年利率為6%.賬務(wù)處理如下：
取得借款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
6-11月，每月月末預(yù)提借款利息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：預(yù)提費(fèi)用 500
（預(yù)提利息=100000元×6%÷12月=500元/月）
12月末，歸還短期借款本息時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：短期借款 100000
預(yù)提費(fèi)用 2500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：銀行存款 103000
四、應(yīng)付股利的核算
股利是股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的分享，這里應(yīng)付股利的核算主要是指有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。
為了核算應(yīng)付股利的發(fā)生和償付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付股利”科目，本科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。本科目貸方登記應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利，借方登記已經(jīng)支付的股利，本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的現(xiàn)金股利。公司分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。
公司應(yīng)根據(jù)通過(guò)的股利分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。公司分配的現(xiàn)金股利，在實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
五、預(yù)收賬款的核算
預(yù)收賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貸方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款雖然表現(xiàn)為貨幣資金的增加，但并不是企業(yè)的收入，其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)負(fù)債，要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來(lái)補(bǔ)償。例如，預(yù)收銷(xiāo)售貨款，預(yù)收房屋租金，預(yù)收?qǐng)?bào)刊雜志訂閱費(fèi)等即屬此類(lèi)。
1、預(yù)收賬款核算使用的主要科目
為了總括地核算企業(yè)預(yù)收貨款的情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。該科目的貸方登記預(yù)收的貨款，借方登記銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入和余款退回；期末貸方余額表示尚未付出產(chǎn)品的預(yù)收貨款，借方余額表示少收應(yīng)收的款項(xiàng)。該科目按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
如果企業(yè)的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收賬款”科目，在“應(yīng)收賬款”科目的貸方登記發(fā)生的預(yù)收貨款或補(bǔ)收款，借方登記銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入或余款的退回。
2、預(yù)收賬款主要的賬務(wù)處理
企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目；退回多付的貨款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。
[例5]1998年3月10日甲公司預(yù)收乙公司貨款30000元（購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品）。3月28日，產(chǎn)品完工后，甲公司將A產(chǎn)品發(fā)出，其售價(jià)為40000元，增值稅為6800元，沖回預(yù)收貨款30000元，不足部分由購(gòu)貨方補(bǔ)付。甲公司賬務(wù)處理如下：
預(yù)收貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 30000
貸：預(yù)收賬款——乙公司 30000
產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收收款——乙公司 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6800
購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 16800
貸：預(yù)收賬款——乙公司 16800
如果甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。則相應(yīng)的賬務(wù)處理為：
預(yù)收貸款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 30000
產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——乙公司 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800
購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 16800
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16800
六、其他應(yīng)付款的核算
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，一般包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金等。
為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)其他應(yīng)付款的應(yīng)付、暫收及支付情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，該科目的貸方登記各種款項(xiàng)的暫收、應(yīng)付，借方登記各款項(xiàng)的付還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。