對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理
造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。
對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應(yīng)追究法律責任。
怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證
銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時，都必須認真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進行復(fù)核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。
銀行存款收入的處理程序是什么
銀行存款收入的處理程序一般處理程序為：
(1)復(fù)核銀行存款原始憑證。
(2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。
(3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。
(4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。
怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證
銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應(yīng)當對憑證的項目和內(nèi)容逐一進行認真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：
(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。
(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。
(3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會計師簽批手續(xù)。
出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。
銀行存款付款的處理程序是什么
銀行存款付款的處理程序一般處理程序為：
(1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。
(2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。
(3)填寫支票及結(jié)算憑證。
(4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。
(5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。
怎樣啟用和登記銀行存款日記賬
銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。
銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。具體要求是：
(1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
（2)所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
(3)要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。
(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。
(8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為：
借:其他貨幣資金——銀行匯票100O00
貸：銀行存款100000
(2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：
借：現(xiàn)金42000
貸：銀行存款42000
(3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為：
借：銀行存款58500
貸：產(chǎn)品銷售收入50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500
(4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為：
借：銀行存款600000
貸：應(yīng)收帳款6O0000
(5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：
借：應(yīng)付票據(jù)291720
貸：銀行存款291720
(6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：
借：材料采購20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400
貸：銀行存款23400
(7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為：
借：銀行存款200000
貸：短期借款200000
(8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為：
借：銀行存款1800
貸：現(xiàn)金1800
(9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為：
借：銀行存款468000
貸：應(yīng)收帳款468000
(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為：
借：材料采購300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000
貸：銀行存款351000
(11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：
借：材料采購24000
貸：銀行存款24000
(12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅76000
貸：銀行存款76000
(13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：
借：銀行存款240000
貸：投資收益240000
(14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：
借：待攤費用2000
貸：銀行存款2000
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表6-8)如下： 1998年
記賬憑證
摘 要
對方科目
借方
貸方
借
余額
月
日
字
號
12
1
月初余額
借
420000
12
1
銀付
001
存入?yún)R票存款
其他貨幣資金
100000
借
320000
12
1
銀付
002
提取現(xiàn)金
現(xiàn)金
42000
借
278000
12
5
銀收
001
銷售產(chǎn)品
產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金
50000
8500
借
336500
12
9
銀收
002
收回應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款
600000
借
936500
12
10
銀付
003
支付商業(yè)承兌匯票
應(yīng)付票據(jù)
291720
借
644780
12
12
銀付
004
購買材料
材料采購
應(yīng)交稅金
20000
3400
借
621380
12
13
銀收
003
借入短期借款
短期借款
200000
借
821380
12
14
現(xiàn)付
024
存入現(xiàn)金
現(xiàn)金
1800
借
823180
12
16
銀收
005
收到貨款
應(yīng)收賬款
468000
借
1291180
12
20
銀付
005
采購材料
材料采購
應(yīng)交稅金
300000
51000
借
940180
12
24
銀付
006
支付運雜費
材料采購
24000
借
916180
12
28
銀付
007
繳納增值稅
應(yīng)交稅金
76000
借
840180
12
30
銀收
005
收到投資利潤
投資收益
240000
借
1080180
12
31
銀付
008
預(yù)交保險費
待攤費用
2000
借
1078180
本月合計
1568300
910120
借
1078180
本季合計
5007600
4626720
借
1078180
本年合計
19620400
18802220
借
1078180
年初余額
260000
結(jié)轉(zhuǎn)下年
1078180
合計
19880400
19880400
表6-8銀行存款日記賬
造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。
對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應(yīng)追究法律責任。
怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證
銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時，都必須認真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進行復(fù)核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。
銀行存款收入的處理程序是什么
銀行存款收入的處理程序一般處理程序為：
(1)復(fù)核銀行存款原始憑證。
(2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。
(3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。
(4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。
怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證
銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應(yīng)當對憑證的項目和內(nèi)容逐一進行認真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：
(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。
(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。
(3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會計師簽批手續(xù)。
出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。
銀行存款付款的處理程序是什么
銀行存款付款的處理程序一般處理程序為：
(1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。
(2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。
(3)填寫支票及結(jié)算憑證。
(4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。
(5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。
怎樣啟用和登記銀行存款日記賬
銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。
銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。具體要求是：
(1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
（2)所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
(3)要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。
(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。
(8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為：
借:其他貨幣資金——銀行匯票100O00
貸：銀行存款100000
(2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：
借：現(xiàn)金42000
貸：銀行存款42000
(3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為：
借：銀行存款58500
貸：產(chǎn)品銷售收入50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500
(4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為：
借：銀行存款600000
貸：應(yīng)收帳款6O0000
(5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：
借：應(yīng)付票據(jù)291720
貸：銀行存款291720
(6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：
借：材料采購20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400
貸：銀行存款23400
(7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為：
借：銀行存款200000
貸：短期借款200000
(8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為：
借：銀行存款1800
貸：現(xiàn)金1800
(9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為：
借：銀行存款468000
貸：應(yīng)收帳款468000
(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為：
借：材料采購300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000
貸：銀行存款351000
(11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：
借：材料采購24000
貸：銀行存款24000
(12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅76000
貸：銀行存款76000
(13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：
借：銀行存款240000
貸：投資收益240000
(14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：
借：待攤費用2000
貸：銀行存款2000
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表6-8)如下： 1998年
記賬憑證
摘 要
對方科目
借方
貸方
借
余額
月
日
字
號
12
1
月初余額
借
420000
12
1
銀付
001
存入?yún)R票存款
其他貨幣資金
100000
借
320000
12
1
銀付
002
提取現(xiàn)金
現(xiàn)金
42000
借
278000
12
5
銀收
001
銷售產(chǎn)品
產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金
50000
8500
借
336500
12
9
銀收
002
收回應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款
600000
借
936500
12
10
銀付
003
支付商業(yè)承兌匯票
應(yīng)付票據(jù)
291720
借
644780
12
12
銀付
004
購買材料
材料采購
應(yīng)交稅金
20000
3400
借
621380
12
13
銀收
003
借入短期借款
短期借款
200000
借
821380
12
14
現(xiàn)付
024
存入現(xiàn)金
現(xiàn)金
1800
借
823180
12
16
銀收
005
收到貨款
應(yīng)收賬款
468000
借
1291180
12
20
銀付
005
采購材料
材料采購
應(yīng)交稅金
300000
51000
借
940180
12
24
銀付
006
支付運雜費
材料采購
24000
借
916180
12
28
銀付
007
繳納增值稅
應(yīng)交稅金
76000
借
840180
12
30
銀收
005
收到投資利潤
投資收益
240000
借
1080180
12
31
銀付
008
預(yù)交保險費
待攤費用
2000
借
1078180
本月合計
1568300
910120
借
1078180
本季合計
5007600
4626720
借
1078180
本年合計
19620400
18802220
借
1078180
年初余額
260000
結(jié)轉(zhuǎn)下年
1078180
合計
19880400
19880400
表6-8銀行存款日記賬