四、社會審計組織
社會審計組織的特點以及我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復(fù)注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務(wù)所——上海會計師事務(wù)所。1994年1月1日《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）實施。
（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；
（四）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
第二節(jié) 審計人員
社會審計人員的職業(yè)道德要求。
一、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成
（一）國家審計人員
（二）內(nèi)部審計人員
（三）社會審計人員
二、審計人員的素質(zhì)要求
審計人員素質(zhì)是指審計人員自身應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、審計人員的職業(yè)道德
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，這是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。1997年7月1日，由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準(zhǔn)的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》正式開始施行。
（一）一般原則
1.獨立原則。是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立。執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計師事務(wù)所聲明并實行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；
（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；
（4）擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；
（5）其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。
2.客觀原則
3.公正原則
（二）專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，時刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。此外專業(yè)勝任能力不ㄆ諞笞⒉嶧峒剖Σ壞貿(mào)邪觳荒蓯と蔚囊滴窈橢蔥幸滴窆討杏Χ災(zāi)砣嗽鋇墓ぷ鶻兄傅肌⒓嘍膠圖觳欏？BR> 技術(shù)規(guī)范要求注冊會計師：
1.不得以其職業(yè)身份對未審計或其也未鑒證事項發(fā)表意見；
2.不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證；
3.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項，應(yīng)當(dāng)按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對客戶的責(zé)任
注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。
（四）對同行的責(zé)任
3.會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計準(zhǔn)則
一、審計準(zhǔn)則的意義和作用
審計準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計準(zhǔn)則是審計人員進(jìn)行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國審計法》的正式實施進(jìn)一步推動了我國國家審計準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計署頒發(fā)了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，這是我國第一部正式的國家審計準(zhǔn)則。經(jīng)財政部批準(zhǔn)，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《注冊會計師法》擬定的第一、第二、第三批中國獨立審計準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開始施行。
二、我國的國家審計準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國社會審計準(zhǔn)則的框架和《獨立審計基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計機關(guān)在實施審計3日前應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計通知書。
（三）報告準(zhǔn)則
審計報告一般應(yīng)在實施審計終了后15日內(nèi)由審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，并在此后的三個月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國的獨立審計準(zhǔn)則
我國的獨立審計準(zhǔn)則主要由三個層次組成：第一層次，獨立審計的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨立審計具體準(zhǔn)則和獨立審計實務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報告準(zhǔn)則
社會審計組織的特點以及我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復(fù)注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務(wù)所——上海會計師事務(wù)所。1994年1月1日《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）實施。
（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；
（四）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
第二節(jié) 審計人員
社會審計人員的職業(yè)道德要求。
一、審計專業(yè)隊伍的構(gòu)成
（一）國家審計人員
（二）內(nèi)部審計人員
（三）社會審計人員
二、審計人員的素質(zhì)要求
審計人員素質(zhì)是指審計人員自身應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、審計人員的職業(yè)道德
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，這是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。1997年7月1日，由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準(zhǔn)的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》正式開始施行。
（一）一般原則
1.獨立原則。是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立。執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計師事務(wù)所聲明并實行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；
（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；
（4）擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；
（5）其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。
2.客觀原則
3.公正原則
（二）專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，時刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。此外專業(yè)勝任能力不ㄆ諞笞⒉嶧峒剖Σ壞貿(mào)邪觳荒蓯と蔚囊滴窈橢蔥幸滴窆討杏Χ災(zāi)砣嗽鋇墓ぷ鶻兄傅肌⒓嘍膠圖觳欏？BR> 技術(shù)規(guī)范要求注冊會計師：
1.不得以其職業(yè)身份對未審計或其也未鑒證事項發(fā)表意見；
2.不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證；
3.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項，應(yīng)當(dāng)按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對客戶的責(zé)任
注冊會計師對客戶所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。
（四）對同行的責(zé)任
3.會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計準(zhǔn)則
一、審計準(zhǔn)則的意義和作用
審計準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計準(zhǔn)則是審計人員進(jìn)行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國審計法》的正式實施進(jìn)一步推動了我國國家審計準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計署頒發(fā)了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，這是我國第一部正式的國家審計準(zhǔn)則。經(jīng)財政部批準(zhǔn)，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《注冊會計師法》擬定的第一、第二、第三批中國獨立審計準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開始施行。
二、我國的國家審計準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國社會審計準(zhǔn)則的框架和《獨立審計基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計機關(guān)在實施審計3日前應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計通知書。
（三）報告準(zhǔn)則
審計報告一般應(yīng)在實施審計終了后15日內(nèi)由審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，并在此后的三個月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國的獨立審計準(zhǔn)則
我國的獨立審計準(zhǔn)則主要由三個層次組成：第一層次，獨立審計的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨立審計具體準(zhǔn)則和獨立審計實務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報告準(zhǔn)則