銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
或銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
(1)銷售額確定
①銷售額的一般規(guī)定
應(yīng)稅銷售額包括：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款；向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用；消費(fèi)稅稅金。
②混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。
③對(duì)兼營(yíng)應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
④價(jià)款和稅款合并收取情況下，必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)
⑤售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：
a.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
b.按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
注意這兩個(gè)計(jì)算公式，常常會(huì)出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題目中。
⑥特殊銷售方式的銷售額
a.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
注意：折扣銷售與銷售折扣
銷售折扣與銷售折讓
折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣 青年人網(wǎng)為你加油
b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
d.納稅人銷售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4% 的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期(以一年為期限)包裝物押金，無(wú)論是否退還均并人銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
(2)增值稅銷項(xiàng)稅額扣減的規(guī)定
增值稅一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，有銷貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。
或銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
(1)銷售額確定
①銷售額的一般規(guī)定
應(yīng)稅銷售額包括：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款；向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用；消費(fèi)稅稅金。
②混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。
③對(duì)兼營(yíng)應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
④價(jià)款和稅款合并收取情況下，必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)
⑤售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：
a.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
b.按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
c.用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
注意這兩個(gè)計(jì)算公式，常常會(huì)出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題目中。
⑥特殊銷售方式的銷售額
a.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
注意：折扣銷售與銷售折扣
銷售折扣與銷售折讓
折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣 青年人網(wǎng)為你加油
b.稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
c.以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
d.納稅人銷售舊貨，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4% 的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
e.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)逾期(以一年為期限)包裝物押金，無(wú)論是否退還均并人銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限。
從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
(2)增值稅銷項(xiàng)稅額扣減的規(guī)定
增值稅一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，有銷貨退回或折讓證明單的，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。
小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。