（5）小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法
確定原則：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元或180萬(wàn)元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準(zhǔn)，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)審定納稅人會(huì)計(jì)核算是否健全。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比較：
相同：①計(jì)稅依據(jù)相同 ②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致
不同：①不得使用增值稅專用發(fā)票 ②不享受稅款抵扣權(quán) ③實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法，按征收率計(jì)算稅額。
（6）減免稅項(xiàng)目
（7）征收管理
（8）進(jìn)口貨物的計(jì)稅辦法
計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)格×適用稅率
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率
（七）增值稅的計(jì)算實(shí)例（輔導(dǎo)書P108，吉林大學(xué)出版社）
三、消費(fèi)稅
（一）1.定義：是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
2.作用：
（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) ②限制消費(fèi)規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費(fèi)行為
（2）增加國(guó)家財(cái)政收入
（二）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度
1.征稅范圍：五類11種P118 P123
2.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅人。
3.征稅對(duì)象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品
4.計(jì)稅依據(jù)：
（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。
消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1－稅率%）]×消費(fèi)稅稅率
（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
5.特殊規(guī)定
（1）沒(méi)有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（2）進(jìn)口消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（4）對(duì)于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額
應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
6.稅目和稅率的確定
（1）稅目：P123
（2）稅率：3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）
（3）確定依據(jù)：
①能夠體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策
②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。
③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力
④要有一定的財(cái)政意義
⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平
7.納稅方法和地點(diǎn)
（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”
（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地
②委托加工→受托者向所在地繳納
③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)
8.減免稅：出口免稅
四、營(yíng)業(yè)稅
（一）1.定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.作用：（1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用。
（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)。
（3）隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義。
（二）我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收制度
1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè)。 P128
2.納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
3.稅目：9個(gè) P129
4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%
5.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額
（1）公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額×稅率 （其中營(yíng)業(yè)額一般為全值，但也有例外）
（2）特殊規(guī)定：對(duì)于價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額 P132
①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定
②按近期提供的平均價(jià)格核定
③按公式：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
④按外匯結(jié)算的營(yíng)業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。
確定原則：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元或180萬(wàn)元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準(zhǔn)，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)審定納稅人會(huì)計(jì)核算是否健全。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比較：
相同：①計(jì)稅依據(jù)相同 ②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致
不同：①不得使用增值稅專用發(fā)票 ②不享受稅款抵扣權(quán) ③實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法，按征收率計(jì)算稅額。
（6）減免稅項(xiàng)目
（7）征收管理
（8）進(jìn)口貨物的計(jì)稅辦法
計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)格×適用稅率
應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率
（七）增值稅的計(jì)算實(shí)例（輔導(dǎo)書P108，吉林大學(xué)出版社）
三、消費(fèi)稅
（一）1.定義：是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
2.作用：
（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) ②限制消費(fèi)規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費(fèi)行為
（2）增加國(guó)家財(cái)政收入
（二）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度
1.征稅范圍：五類11種P118 P123
2.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅人。
3.征稅對(duì)象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品
4.計(jì)稅依據(jù)：
（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。
消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1－稅率%）]×消費(fèi)稅稅率
（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
5.特殊規(guī)定
（1）沒(méi)有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（2）進(jìn)口消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
（4）對(duì)于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額
應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
6.稅目和稅率的確定
（1）稅目：P123
（2）稅率：3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）
（3）確定依據(jù)：
①能夠體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策
②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。
③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力
④要有一定的財(cái)政意義
⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平
7.納稅方法和地點(diǎn)
（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”
（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地
②委托加工→受托者向所在地繳納
③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)
8.減免稅：出口免稅
四、營(yíng)業(yè)稅
（一）1.定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.作用：（1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用。
（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)。
（3）隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義。
（二）我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收制度
1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè)。 P128
2.納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
3.稅目：9個(gè) P129
4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%
5.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額
（1）公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額×稅率 （其中營(yíng)業(yè)額一般為全值，但也有例外）
（2）特殊規(guī)定：對(duì)于價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額 P132
①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定
②按近期提供的平均價(jià)格核定
③按公式：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
④按外匯結(jié)算的營(yíng)業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。