第三章 稅制原則
一、古代稅收原則☆
（一）威廉·配弟的稅收三原則
公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重
簡便：即手續(xù)簡單，征收方便
節(jié)約：即征收費用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省
（二）尤斯迪（六條）
（三）亞當(dāng)·斯密的稅收四原則
平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例
確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收
便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人
節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二、近代稅收原則☆
（一）西斯蒙第的稅收原則
1.承認亞當(dāng)斯密的稅收原則
2.補充原則：（都是針對收入而言）
（1）稅收不可侵及資本
（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)
（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費用
（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外
（二）瓦格納的四端九項原則
1.財政收入原則
（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。
（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。
2.國民經(jīng)濟原則（即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則
（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源適宜，以免侵及資本。
（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。
3.社會公平原則
（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。
（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。
4.稅務(wù)行政原則
（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實
（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮
（3）征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。
三、現(xiàn)代西方稅收原則★
（一）效率原則
1.含義：是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟運轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。
2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）
（1）要盡量縮小納稅人的超額負擔(dān)
（2）要盡量降低征收費用
（二）公平原則
1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收
2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收
（三）穩(wěn)定原則
1.含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。
2.實現(xiàn)途徑：（1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用。
（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系
1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系
（1）矛盾性：過分強調(diào)一方，就會損害另一方。
（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。
（3）處理原則：兼顧公平與效率
2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系
（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的
（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)
四、我國市場經(jīng)濟條件下的稅收原則★
（一）財政原則
1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。
2.實現(xiàn)措施（途徑）
（1）完善稅制結(jié)構(gòu)，增強稅收增長的彈性
（2）強化稅收征管力度：
①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識
②實施稅收電子化
③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式
④加強配套政策建設(shè)
⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度
（3）強化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費項目。
（二）法治原則（核心）
1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。
2.實現(xiàn)途徑
（1）完善簡潔體系，做到有法可依。
（2）從嚴征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。
（3）使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。
（4）加強簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。
（三）公平原則
1.涵義：
（1）稅負公平：即納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。
（2）機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。
2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。
（四）效率原則
1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔(dān)。
2.實現(xiàn)措施
（1）提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
（2）改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合。
（3）健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。
五、堅持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系（多選，簡答） ☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)系。
2.完善稅制與加強征管的關(guān)系。
3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關(guān)系。
一、古代稅收原則☆
（一）威廉·配弟的稅收三原則
公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重
簡便：即手續(xù)簡單，征收方便
節(jié)約：即征收費用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省
（二）尤斯迪（六條）
（三）亞當(dāng)·斯密的稅收四原則
平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例
確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收
便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人
節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二、近代稅收原則☆
（一）西斯蒙第的稅收原則
1.承認亞當(dāng)斯密的稅收原則
2.補充原則：（都是針對收入而言）
（1）稅收不可侵及資本
（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)
（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費用
（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外
（二）瓦格納的四端九項原則
1.財政收入原則
（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。
（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。
2.國民經(jīng)濟原則（即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則
（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源適宜，以免侵及資本。
（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。
3.社會公平原則
（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。
（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。
4.稅務(wù)行政原則
（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實
（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮
（3）征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。
三、現(xiàn)代西方稅收原則★
（一）效率原則
1.含義：是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟運轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。
2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）
（1）要盡量縮小納稅人的超額負擔(dān)
（2）要盡量降低征收費用
（二）公平原則
1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收
2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收
（三）穩(wěn)定原則
1.含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。
2.實現(xiàn)途徑：（1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用。
（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系
1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系
（1）矛盾性：過分強調(diào)一方，就會損害另一方。
（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。
（3）處理原則：兼顧公平與效率
2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系
（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的
（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)
四、我國市場經(jīng)濟條件下的稅收原則★
（一）財政原則
1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。
2.實現(xiàn)措施（途徑）
（1）完善稅制結(jié)構(gòu)，增強稅收增長的彈性
（2）強化稅收征管力度：
①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識
②實施稅收電子化
③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式
④加強配套政策建設(shè)
⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度
（3）強化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費項目。
（二）法治原則（核心）
1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。
2.實現(xiàn)途徑
（1）完善簡潔體系，做到有法可依。
（2）從嚴征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。
（3）使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。
（4）加強簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。
（三）公平原則
1.涵義：
（1）稅負公平：即納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。
（2）機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。
2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。
（四）效率原則
1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔(dān)。
2.實現(xiàn)措施
（1）提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
（2）改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合。
（3）健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節(jié)約開支。
五、堅持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系（多選，簡答） ☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)系。
2.完善稅制與加強征管的關(guān)系。
3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關(guān)系。