第九章 行為稅制
一、概述
（一）一般問(wèn)題/基本問(wèn)題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種。
2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義：（1）在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國(guó)家的意志。
（2）為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是國(guó)家通過(guò)立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)（又不是一一對(duì)應(yīng)）
（3）原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則。
2.征收制度的設(shè)想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國(guó)境內(nèi)的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)。
（4）計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（2）意義/必要性：①是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人。
（2）征稅范圍：是在我國(guó)境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。（包括股票、債券、投資基金）
（3）計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額。
（4）稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)。（因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大）
稅率類別：股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國(guó)債，人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（2）作用：①有利于解決我國(guó)現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問(wèn)題。（投資總量過(guò)大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散） ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。
2.征收制度
（1）征稅對(duì)象：固定資產(chǎn)投資行為。
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。
（3）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個(gè)人。
（4）稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%。
（5）計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。
（6）稅金來(lái)源：列入項(xiàng)目總投資。
三、印花稅
（一）基本問(wèn)題
1.定義：是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。
2.開征的意義：
（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。
（2）有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。
（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則：（1）掌握重點(diǎn)稅源 （2）稅負(fù)從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對(duì)象：是書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為。
2.計(jì)稅依據(jù)：（1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數(shù)定額征收
3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，各種營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。
5.稅率☆：對(duì)合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬(wàn)分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼5元。
一、概述
（一）一般問(wèn)題/基本問(wèn)題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種。
2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義：（1）在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國(guó)家的意志。
（2）為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是國(guó)家通過(guò)立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)（又不是一一對(duì)應(yīng)）
（3）原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則。
2.征收制度的設(shè)想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國(guó)境內(nèi)的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)。
（4）計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（2）意義/必要性：①是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人。
（2）征稅范圍：是在我國(guó)境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。（包括股票、債券、投資基金）
（3）計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額。
（4）稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)。（因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大）
稅率類別：股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國(guó)債，人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（2）作用：①有利于解決我國(guó)現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問(wèn)題。（投資總量過(guò)大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散） ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。
2.征收制度
（1）征稅對(duì)象：固定資產(chǎn)投資行為。
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。
（3）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個(gè)人。
（4）稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%。
（5）計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。
（6）稅金來(lái)源：列入項(xiàng)目總投資。
三、印花稅
（一）基本問(wèn)題
1.定義：是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。
2.開征的意義：
（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。
（2）有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。
（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則：（1）掌握重點(diǎn)稅源 （2）稅負(fù)從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對(duì)象：是書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為。
2.計(jì)稅依據(jù)：（1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數(shù)定額征收
3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，各種營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。
5.稅率☆：對(duì)合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬(wàn)分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼5元。