一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填干的括號內(nèi)。每小題1分，共20分）
1、我國歷最早的一套審計監(jiān)督制度是「B」。
A.宰夫制度 B.上計制度 C.比部制度 D.司會制度
2、我國國家審計機關(guān)屬于「B」類型。
A.議會領(lǐng)導(dǎo) B.政府領(lǐng)導(dǎo) C.財政部領(lǐng)導(dǎo) D.都不是
3、一般情況下，盤點不能確定「B」。
A.被審計單位實物資產(chǎn)的數(shù)量 B.被審計單位實物資產(chǎn)的質(zhì)量
C.被審計單位有價證券的數(shù)量 D.被審計單位現(xiàn)金的數(shù)量
4、光大會計師事務(wù)所與江南公司于2001年1月20日簽訂的2000年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當「D」。
A.至少保存至2002年 B.至少保存至2006年
C.至少保存至2011年 D.長期保存
5、「D」的復(fù)核，是審計工作底稿三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核。
A.審計人員 B.審計項目負責人 C.部門負責人 D.審計機構(gòu)負責人
6、應(yīng)收賬款的回函應(yīng)當直接寄給「A」。
A.會計師事務(wù)所 B.被審計單位 C.被審計單位，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所 D.A和B均可
7、下列制度中，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是「D」。
A.預(yù)算制度 B.維護保養(yǎng)制度
C.規(guī)定資本性支出和收益性支出的合理標準 D.定期盤點制度
8.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳的職務(wù)分離，這一關(guān)鍵內(nèi)部控制能實現(xiàn)現(xiàn)銷收入業(yè)務(wù)的「A」控制目標。
A.完整性 B.權(quán)利與義務(wù) C.存在與發(fā)生 D.估價與分攤
9.注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應(yīng)「B」。
A.拒絕提供審計報告 B.拒絕表示意見 C.拒絕接受委托 D.發(fā)表否定意見
10.對嚴重違背國家利益，嚴重違反財經(jīng)法紀的單位和個人所進行的專案審計，稱為「A」。
A.財經(jīng)法紀審計 B.經(jīng)濟效益審計 C.財政財務(wù)審計 D.內(nèi)部審計
11.內(nèi)部審計的結(jié)論具有「B」。
A.強制性 B.非強制性 C.公正性 D.經(jīng)濟合同的性質(zhì)
12.把經(jīng)濟效益審計分為宏觀經(jīng)濟效益審計和微觀經(jīng)濟效益審計的劃分標志是「D」。
A.按審計的內(nèi)容分類 B.按審計的時間分類
C.按審計的對象分類 D.按經(jīng)濟活動的層次性分類
13.會計師事務(wù)所對于審計檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少應(yīng)保存「B」年。
A.5年 B.10年C.15年D.20年
14.審查社會募集股份公司時，應(yīng)注意發(fā)起人認購的股份，不得少于應(yīng)發(fā)行股份總數(shù)的「C」
A.50% B.40%C.35% D.25%
15.會計師事務(wù)所的「A」應(yīng)對審計工作底稿進行最終復(fù)核。
A.主任會計師 B.項目負責人C.注冊會計師D.審計助理人員
16.注冊會計師審計報告正確性和合法性應(yīng)由「D」負責。
A、委托單位 B、國家審計機關(guān)
C、會計師事務(wù)所 D、注冊會計師
17.審計人員在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，這種獨立稱為「D」
A.經(jīng)濟獨立 B.思想獨立C.實質(zhì)上獨立D.形式上獨立
18.審計證據(jù)的「B」特性是指用作審計證據(jù)的資料必須與審計目標和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.客觀性 B.相關(guān)性C.合法性D.經(jīng)濟性
19、將審計分為期中審計和期末審計的分類依據(jù)是「B」。
A.按照核算的手段分類 B.按照會計報告期分類 C.按照是否受法律約束分類 D.按照執(zhí)行的地點分類
20、在對其他業(yè)務(wù)利潤進行審計時，「C」項目應(yīng)包括在內(nèi)。
A、代制品代修品收入 B、半成品銷售收入 C、固定資產(chǎn)出租收入 D、外單位捐贈收入
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。每小題1分，共20分）
21.審計要保持獨立性，必須做到「BCD」。
A.思想獨立 B.組織獨立 C.經(jīng)濟獨立 D.工作獨立 E.精神獨立
22.對內(nèi)部控制進行符合性測試，一般可采用以下「ABE」方法。
A.實驗法 B.觀察法 C.分析性復(fù)核 D.監(jiān)盤 E.追蹤法
23.內(nèi)部審計具有以下特點「ABCD」。
A.審計范圍的廣泛性 B.審計機構(gòu)的相對獨立性
C.審計目的的內(nèi)向服務(wù)性 D.審計時間的經(jīng)常性和及時性
E.審計結(jié)論的強制執(zhí)行性
24.被審計單位管理*對會計報表認定的項目主要有「ABCDE」。
A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.估計或分攤 D. 表達與披露 E.完整性
25.綜合類審計工作底稿有「ABC」。
A.審計業(yè)務(wù)約定書 B.審計總結(jié) C.審計計劃
D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 E.重要經(jīng)濟合同與協(xié)議
26.總體審計計劃的基本內(nèi)容包括「ABDE」。
A.被審計單位的基本情況 B.審計目標，審計范圍及審計策略
C.審計方法 D.審計重要性的確定及審計風險的評估
E.審計工作進度及時間、費用預(yù)算
27.常用的描述內(nèi)部控制制度的基本方法有「ACE」。
A.文字說明法 B.函證法 C.調(diào)查表法 D.分析性復(fù)核 E.流程圖描述法
28.長期投資的內(nèi)部控制制度包括「ABCD」。
A.授權(quán)和職務(wù)分工 B.會計核算制度 C.對長期投資憑證的保管
D.盤點核對制度 E.明確規(guī)定資本性支出和收益性支出的標準
29.根據(jù)財經(jīng)法紀審計的內(nèi)容特征，我們將其流程劃分為「BCD」。
A.準備階段 B.立案階段 C.查證階段 D.定案階段 E.報告階段
30.審計人員在評價企業(yè)經(jīng)濟收益時應(yīng)遵循的原則包括「CDE」。
A.不徇私情，秉公執(zhí)法 B.深入群體，調(diào)查研究
C.宏觀效益與微觀效益統(tǒng)一 D.長遠經(jīng)濟效益與當前經(jīng)濟效益的統(tǒng)一
E.經(jīng)濟效益與社會效益、生態(tài)效益統(tǒng)一
31.管理審計方法主要有「ABCDE」。
A.企業(yè)管理系統(tǒng)組織圖 B.管理職能結(jié)構(gòu)圖 C.管理調(diào)查表
D.金額法 E.管理系統(tǒng)功能信息關(guān)系圖
32.內(nèi)部審計具有以下職能「ABCDE」。
A.監(jiān)督職能 B.管理職能 C.防護職能 D.評價職能 E.建設(shè)職能
33.審查直接人工費用需要依據(jù)下列「ABCDE」等資料。
A.職工考勤表B.職工工薪等級C.工資計算表D.工資費用分配表E.職工福利費計提標準
34.審計意見的基本類型有「ACDE」
A.無保留意見 B.反對意見C.保留意見D.否定意見E.拒絕表示意見
35.按其表現(xiàn)形態(tài)分類，審計證據(jù)可以分為「BCDE」
A.自然證據(jù) B.實物證據(jù)C.書面證據(jù)D.口頭證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)
36.用于證實各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計技術(shù)方法主要包括「ABCDE」
A.檢查法 B.監(jiān)盤法C.函證法 D.查詢法E.計算法
37.審計檔案的調(diào)閱，按規(guī)定手續(xù)辦理后允許查閱的有「ABD」
A.法院、檢察院 B.注冊會計師協(xié)會C.投資者D.后任注冊會計師（換事務(wù)所以后）E.銀行
38.對于被審計單位經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有「BC」
A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D.租人固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況
39、下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有「ABD」。
A.被審計單位的設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本
B.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄
C.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄
D.審計報告、管理建議書
40、對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應(yīng)檢查「ABCD」。
A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單
B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告
C.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離
D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責是否分離
三、名詞解釋（共4分）
41. 審計流程解答提示：是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。
42.分析性復(fù)核解答提示：分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。
四、簡答題（共10分）
43.試述肯定式函證和否定式函證的適用范圍。
解答提示：一般情況下，肯定式應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：（1）大額或賬齡較長的項目，時間長；（2）存在貸方余額；（3）年終大量賒銷；（4）發(fā)生危機客戶。當債務(wù)人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；（2）確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函；（3）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多； （4）預(yù)期不存在大量錯誤。
44.什么是內(nèi)部審計？與外部審計相比具有哪些特點？
解答提示：直接參考教材教材303頁至305頁所列小標題，共六點，此處不再重復(fù)。
五、論述題
45、論述符合性測試的含義和方法。
六、案例題
46、注冊會計師在對P公司1999年度會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。（3）取得開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單。要求：（1）請問注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？（2）請問注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？（3）請問注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請問注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單，能證實1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
解答提示：（1）注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。注冊會計師王學(xué)軍直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。（4）注冊會計師索取開戶銀行2000年1月1日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。
47. ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。
（2）V公司ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
（3）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。
要求：請分別上述情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。
解答提示：（l）違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當拒絕接受委托。（2）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（3）違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
1、我國歷最早的一套審計監(jiān)督制度是「B」。
A.宰夫制度 B.上計制度 C.比部制度 D.司會制度
2、我國國家審計機關(guān)屬于「B」類型。
A.議會領(lǐng)導(dǎo) B.政府領(lǐng)導(dǎo) C.財政部領(lǐng)導(dǎo) D.都不是
3、一般情況下，盤點不能確定「B」。
A.被審計單位實物資產(chǎn)的數(shù)量 B.被審計單位實物資產(chǎn)的質(zhì)量
C.被審計單位有價證券的數(shù)量 D.被審計單位現(xiàn)金的數(shù)量
4、光大會計師事務(wù)所與江南公司于2001年1月20日簽訂的2000年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當「D」。
A.至少保存至2002年 B.至少保存至2006年
C.至少保存至2011年 D.長期保存
5、「D」的復(fù)核，是審計工作底稿三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核。
A.審計人員 B.審計項目負責人 C.部門負責人 D.審計機構(gòu)負責人
6、應(yīng)收賬款的回函應(yīng)當直接寄給「A」。
A.會計師事務(wù)所 B.被審計單位 C.被審計單位，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所 D.A和B均可
7、下列制度中，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是「D」。
A.預(yù)算制度 B.維護保養(yǎng)制度
C.規(guī)定資本性支出和收益性支出的合理標準 D.定期盤點制度
8.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳的職務(wù)分離，這一關(guān)鍵內(nèi)部控制能實現(xiàn)現(xiàn)銷收入業(yè)務(wù)的「A」控制目標。
A.完整性 B.權(quán)利與義務(wù) C.存在與發(fā)生 D.估價與分攤
9.注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應(yīng)「B」。
A.拒絕提供審計報告 B.拒絕表示意見 C.拒絕接受委托 D.發(fā)表否定意見
10.對嚴重違背國家利益，嚴重違反財經(jīng)法紀的單位和個人所進行的專案審計，稱為「A」。
A.財經(jīng)法紀審計 B.經(jīng)濟效益審計 C.財政財務(wù)審計 D.內(nèi)部審計
11.內(nèi)部審計的結(jié)論具有「B」。
A.強制性 B.非強制性 C.公正性 D.經(jīng)濟合同的性質(zhì)
12.把經(jīng)濟效益審計分為宏觀經(jīng)濟效益審計和微觀經(jīng)濟效益審計的劃分標志是「D」。
A.按審計的內(nèi)容分類 B.按審計的時間分類
C.按審計的對象分類 D.按經(jīng)濟活動的層次性分類
13.會計師事務(wù)所對于審計檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少應(yīng)保存「B」年。
A.5年 B.10年C.15年D.20年
14.審查社會募集股份公司時，應(yīng)注意發(fā)起人認購的股份，不得少于應(yīng)發(fā)行股份總數(shù)的「C」
A.50% B.40%C.35% D.25%
15.會計師事務(wù)所的「A」應(yīng)對審計工作底稿進行最終復(fù)核。
A.主任會計師 B.項目負責人C.注冊會計師D.審計助理人員
16.注冊會計師審計報告正確性和合法性應(yīng)由「D」負責。
A、委托單位 B、國家審計機關(guān)
C、會計師事務(wù)所 D、注冊會計師
17.審計人員在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，這種獨立稱為「D」
A.經(jīng)濟獨立 B.思想獨立C.實質(zhì)上獨立D.形式上獨立
18.審計證據(jù)的「B」特性是指用作審計證據(jù)的資料必須與審計目標和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.客觀性 B.相關(guān)性C.合法性D.經(jīng)濟性
19、將審計分為期中審計和期末審計的分類依據(jù)是「B」。
A.按照核算的手段分類 B.按照會計報告期分類 C.按照是否受法律約束分類 D.按照執(zhí)行的地點分類
20、在對其他業(yè)務(wù)利潤進行審計時，「C」項目應(yīng)包括在內(nèi)。
A、代制品代修品收入 B、半成品銷售收入 C、固定資產(chǎn)出租收入 D、外單位捐贈收入
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。每小題1分，共20分）
21.審計要保持獨立性，必須做到「BCD」。
A.思想獨立 B.組織獨立 C.經(jīng)濟獨立 D.工作獨立 E.精神獨立
22.對內(nèi)部控制進行符合性測試，一般可采用以下「ABE」方法。
A.實驗法 B.觀察法 C.分析性復(fù)核 D.監(jiān)盤 E.追蹤法
23.內(nèi)部審計具有以下特點「ABCD」。
A.審計范圍的廣泛性 B.審計機構(gòu)的相對獨立性
C.審計目的的內(nèi)向服務(wù)性 D.審計時間的經(jīng)常性和及時性
E.審計結(jié)論的強制執(zhí)行性
24.被審計單位管理*對會計報表認定的項目主要有「ABCDE」。
A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.估計或分攤 D. 表達與披露 E.完整性
25.綜合類審計工作底稿有「ABC」。
A.審計業(yè)務(wù)約定書 B.審計總結(jié) C.審計計劃
D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 E.重要經(jīng)濟合同與協(xié)議
26.總體審計計劃的基本內(nèi)容包括「ABDE」。
A.被審計單位的基本情況 B.審計目標，審計范圍及審計策略
C.審計方法 D.審計重要性的確定及審計風險的評估
E.審計工作進度及時間、費用預(yù)算
27.常用的描述內(nèi)部控制制度的基本方法有「ACE」。
A.文字說明法 B.函證法 C.調(diào)查表法 D.分析性復(fù)核 E.流程圖描述法
28.長期投資的內(nèi)部控制制度包括「ABCD」。
A.授權(quán)和職務(wù)分工 B.會計核算制度 C.對長期投資憑證的保管
D.盤點核對制度 E.明確規(guī)定資本性支出和收益性支出的標準
29.根據(jù)財經(jīng)法紀審計的內(nèi)容特征，我們將其流程劃分為「BCD」。
A.準備階段 B.立案階段 C.查證階段 D.定案階段 E.報告階段
30.審計人員在評價企業(yè)經(jīng)濟收益時應(yīng)遵循的原則包括「CDE」。
A.不徇私情，秉公執(zhí)法 B.深入群體，調(diào)查研究
C.宏觀效益與微觀效益統(tǒng)一 D.長遠經(jīng)濟效益與當前經(jīng)濟效益的統(tǒng)一
E.經(jīng)濟效益與社會效益、生態(tài)效益統(tǒng)一
31.管理審計方法主要有「ABCDE」。
A.企業(yè)管理系統(tǒng)組織圖 B.管理職能結(jié)構(gòu)圖 C.管理調(diào)查表
D.金額法 E.管理系統(tǒng)功能信息關(guān)系圖
32.內(nèi)部審計具有以下職能「ABCDE」。
A.監(jiān)督職能 B.管理職能 C.防護職能 D.評價職能 E.建設(shè)職能
33.審查直接人工費用需要依據(jù)下列「ABCDE」等資料。
A.職工考勤表B.職工工薪等級C.工資計算表D.工資費用分配表E.職工福利費計提標準
34.審計意見的基本類型有「ACDE」
A.無保留意見 B.反對意見C.保留意見D.否定意見E.拒絕表示意見
35.按其表現(xiàn)形態(tài)分類，審計證據(jù)可以分為「BCDE」
A.自然證據(jù) B.實物證據(jù)C.書面證據(jù)D.口頭證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)
36.用于證實各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計技術(shù)方法主要包括「ABCDE」
A.檢查法 B.監(jiān)盤法C.函證法 D.查詢法E.計算法
37.審計檔案的調(diào)閱，按規(guī)定手續(xù)辦理后允許查閱的有「ABD」
A.法院、檢察院 B.注冊會計師協(xié)會C.投資者D.后任注冊會計師（換事務(wù)所以后）E.銀行
38.對于被審計單位經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有「BC」
A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D.租人固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況
39、下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有「ABD」。
A.被審計單位的設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本
B.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄
C.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄
D.審計報告、管理建議書
40、對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應(yīng)檢查「ABCD」。
A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單
B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告
C.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離
D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責是否分離
三、名詞解釋（共4分）
41. 審計流程解答提示：是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。
42.分析性復(fù)核解答提示：分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。
四、簡答題（共10分）
43.試述肯定式函證和否定式函證的適用范圍。
解答提示：一般情況下，肯定式應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：（1）大額或賬齡較長的項目，時間長；（2）存在貸方余額；（3）年終大量賒銷；（4）發(fā)生危機客戶。當債務(wù)人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；（2）確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函；（3）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多； （4）預(yù)期不存在大量錯誤。
44.什么是內(nèi)部審計？與外部審計相比具有哪些特點？
解答提示：直接參考教材教材303頁至305頁所列小標題，共六點，此處不再重復(fù)。
五、論述題
45、論述符合性測試的含義和方法。
六、案例題
46、注冊會計師在對P公司1999年度會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。（3）取得開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單。要求：（1）請問注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？（2）請問注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？（3）請問注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請問注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對賬單，能證實1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
解答提示：（1）注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。注冊會計師王學(xué)軍直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。（4）注冊會計師索取開戶銀行2000年1月1日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。
47. ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。
（2）V公司ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
（3）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。
要求：請分別上述情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。
解答提示：（l）違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當拒絕接受委托。（2）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（3）違反職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。