味一：甜
描述：糖的味道?！犊鬃蛹艺Z·致里》：“楚王渡江，得萍實(shí)，大如斗，赤如日，剖而食之，甜如蜜?！?BR> 時(shí)代的如椽巨筆一揮，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系嘆號(hào)般屹立！這是一次化蛹為蝶的蛻變，這是一次登高望遠(yuǎn)的審視，這是一次革故鼎新的迸發(fā)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布，對(duì)于深化企業(yè)改革，培養(yǎng)自主創(chuàng)新能力，應(yīng)對(duì)金融服務(wù)市場(chǎng)開放的挑戰(zhàn)，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，保護(hù)投資者及公眾利益都將產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響。
以制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角觀察，企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)，而契約的簽訂往往需要以會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，簽約的結(jié)果需要用會(huì)計(jì)信息來衡量。有鑒于此，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系既有助于契約的簽訂、履行和考核，有助于協(xié)調(diào)簽約關(guān)系人之間的關(guān)系，也有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其透明度，減少信息不對(duì)稱，進(jìn)而降低契約關(guān)系人的交易費(fèi)用，提高市場(chǎng)效率，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富化。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定了企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。這正是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的哲學(xué)基石——決策有用觀！與其說基本準(zhǔn)則是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之“概念框架”的演變，毋寧說是新會(huì)計(jì)理念和新準(zhǔn)則體系的奠基。不只著眼歷史，更著眼未來——未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；不只著眼可靠性，更著眼相關(guān)性——為投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾提供有用的信息；不只著眼確認(rèn)與計(jì)量，更著眼透明披露——以消除因信息不對(duì)稱而給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者造成的誤導(dǎo)。由此，我們將告別工業(yè)時(shí)代的會(huì)計(jì)形態(tài)，迎來信息時(shí)代的會(huì)計(jì)新天地。
會(huì)計(jì)要素的闡釋更精確。“經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)”作為主線貫穿于資產(chǎn)、負(fù)債等6項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之中。會(huì)計(jì)計(jì)量的內(nèi)容更多元。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本、重量成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求更具體?！叭鐚?shí)反映”、”真實(shí)可靠”、“內(nèi)容完整”、“口徑一致”、”相互可比”等可靠性和相關(guān)性特征得以凸顯。
左手創(chuàng)新，右手趨同，自然給會(huì)計(jì)人以“甜”的味覺。
味二：酸
描述：醋的味道?！吨芏Y·天官·食醫(yī)》：“凡和，春多酸，夏多苦，秋多辛，冬多咸?！?BR> 在《投資性房地產(chǎn)》、《非貨幣性資產(chǎn)交換》、《債務(wù)重組》、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等具體準(zhǔn)則中，適當(dāng)?shù)匾肓斯蕛r(jià)值的計(jì)量模式。這不僅影響到損益的核算，也不僅從”反利潤主導(dǎo)”的誤區(qū)中脫身出來，更重要的，使中國會(huì)計(jì)人據(jù)以確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)觀：怎樣計(jì)價(jià)才不至于脫離經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？什么樣的計(jì)量模式才能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的核心需求？
但隨之也出現(xiàn)了某些擔(dān)心：一是公允價(jià)值難達(dá)“公允”，并極有可能成為利潤操縱的工具；二是企業(yè)可能通過債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等操控收益，借以實(shí)現(xiàn)用會(huì)計(jì)“制造”利潤的目的。
公允價(jià)值基于公平交易而產(chǎn)生，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~即為公允價(jià)值。然而，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，公允價(jià)值的應(yīng)用大大超出了交易范圍，它不僅適用于初始計(jì)量，還適用于后續(xù)計(jì)量，而后續(xù)計(jì)量大多是在沒有交易的情況下進(jìn)行的，往往是基于交易雙方對(duì)資產(chǎn)(或負(fù)債)的價(jià)值有著相同或相近的評(píng)價(jià)。在不存在交易或者雖有交換但沒有可觀察的、由市場(chǎng)決定的金額的情況下，公允價(jià)值被廣泛地運(yùn)用于資產(chǎn)(或負(fù)債)現(xiàn)行價(jià)值的計(jì)量，其代表性指標(biāo)包括成本累計(jì)值、有效清償價(jià)值、在用價(jià)值以及特定主體價(jià)值等。這些計(jì)量基礎(chǔ)存在一個(gè)共同的特征，即融入了非市場(chǎng)的評(píng)價(jià)。還應(yīng)看到，計(jì)算公允價(jià)值的核心一一無論是貼現(xiàn)率的選擇還是對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)，均離不開對(duì)未來事項(xiàng)和不確定性的主觀判斷。
描述：糖的味道?！犊鬃蛹艺Z·致里》：“楚王渡江，得萍實(shí)，大如斗，赤如日，剖而食之，甜如蜜?！?BR> 時(shí)代的如椽巨筆一揮，包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系嘆號(hào)般屹立！這是一次化蛹為蝶的蛻變，這是一次登高望遠(yuǎn)的審視，這是一次革故鼎新的迸發(fā)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布，對(duì)于深化企業(yè)改革，培養(yǎng)自主創(chuàng)新能力，應(yīng)對(duì)金融服務(wù)市場(chǎng)開放的挑戰(zhàn)，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，保護(hù)投資者及公眾利益都將產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響。
以制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角觀察，企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)，而契約的簽訂往往需要以會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，簽約的結(jié)果需要用會(huì)計(jì)信息來衡量。有鑒于此，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系既有助于契約的簽訂、履行和考核，有助于協(xié)調(diào)簽約關(guān)系人之間的關(guān)系，也有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其透明度，減少信息不對(duì)稱，進(jìn)而降低契約關(guān)系人的交易費(fèi)用，提高市場(chǎng)效率，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富化。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定了企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。這正是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的哲學(xué)基石——決策有用觀！與其說基本準(zhǔn)則是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之“概念框架”的演變，毋寧說是新會(huì)計(jì)理念和新準(zhǔn)則體系的奠基。不只著眼歷史，更著眼未來——未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；不只著眼可靠性，更著眼相關(guān)性——為投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾提供有用的信息；不只著眼確認(rèn)與計(jì)量，更著眼透明披露——以消除因信息不對(duì)稱而給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者造成的誤導(dǎo)。由此，我們將告別工業(yè)時(shí)代的會(huì)計(jì)形態(tài)，迎來信息時(shí)代的會(huì)計(jì)新天地。
會(huì)計(jì)要素的闡釋更精確。“經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)”作為主線貫穿于資產(chǎn)、負(fù)債等6項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之中。會(huì)計(jì)計(jì)量的內(nèi)容更多元。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本、重量成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求更具體?！叭鐚?shí)反映”、”真實(shí)可靠”、“內(nèi)容完整”、“口徑一致”、”相互可比”等可靠性和相關(guān)性特征得以凸顯。
左手創(chuàng)新，右手趨同，自然給會(huì)計(jì)人以“甜”的味覺。
味二：酸
描述：醋的味道?！吨芏Y·天官·食醫(yī)》：“凡和，春多酸，夏多苦，秋多辛，冬多咸?！?BR> 在《投資性房地產(chǎn)》、《非貨幣性資產(chǎn)交換》、《債務(wù)重組》、《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等具體準(zhǔn)則中，適當(dāng)?shù)匾肓斯蕛r(jià)值的計(jì)量模式。這不僅影響到損益的核算，也不僅從”反利潤主導(dǎo)”的誤區(qū)中脫身出來，更重要的，使中國會(huì)計(jì)人據(jù)以確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的會(huì)計(jì)觀：怎樣計(jì)價(jià)才不至于脫離經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？什么樣的計(jì)量模式才能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的核心需求？
但隨之也出現(xiàn)了某些擔(dān)心：一是公允價(jià)值難達(dá)“公允”，并極有可能成為利潤操縱的工具；二是企業(yè)可能通過債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等操控收益，借以實(shí)現(xiàn)用會(huì)計(jì)“制造”利潤的目的。
公允價(jià)值基于公平交易而產(chǎn)生，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~即為公允價(jià)值。然而，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，公允價(jià)值的應(yīng)用大大超出了交易范圍，它不僅適用于初始計(jì)量，還適用于后續(xù)計(jì)量，而后續(xù)計(jì)量大多是在沒有交易的情況下進(jìn)行的，往往是基于交易雙方對(duì)資產(chǎn)(或負(fù)債)的價(jià)值有著相同或相近的評(píng)價(jià)。在不存在交易或者雖有交換但沒有可觀察的、由市場(chǎng)決定的金額的情況下，公允價(jià)值被廣泛地運(yùn)用于資產(chǎn)(或負(fù)債)現(xiàn)行價(jià)值的計(jì)量，其代表性指標(biāo)包括成本累計(jì)值、有效清償價(jià)值、在用價(jià)值以及特定主體價(jià)值等。這些計(jì)量基礎(chǔ)存在一個(gè)共同的特征，即融入了非市場(chǎng)的評(píng)價(jià)。還應(yīng)看到，計(jì)算公允價(jià)值的核心一一無論是貼現(xiàn)率的選擇還是對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)，均離不開對(duì)未來事項(xiàng)和不確定性的主觀判斷。