6、稅款征收中的相關(guān)制度
(1)應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是( )。
a.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
b.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
c.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
d.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】b
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
a.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
b.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
c.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
d.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
e.對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ade
(1)應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對于因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金
②對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是( )。
a.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
b.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
c.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
d.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
【答案】b
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
a.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
b.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
c.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
d.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金
e.對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ade