四、借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等
例1：從銀行提取現(xiàn)金1000元。
庫存現(xiàn)金 1000 借方
-銀行存款 1000 貸方
例2：從工行取得借款1000元，存銀行。
銀行存款 1000 借方
短期借款 1000 貸方
第一，任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，交易或事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)同時(shí)至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。
第二，所記錄的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，即有借必有貸。
第三，所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等，即借貸必相等。
【例題19•單選題】下列各項(xiàng)中，不符合借貸記賬法規(guī)則的是（ ）。
A.資產(chǎn)數(shù)額的增加記在借方
B.所有者權(quán)益、負(fù)債數(shù)額增加記在貸方
C.收入數(shù)額的減少記在借方
D.成本、費(fèi)用數(shù)額的增加記在貸方
[答案]D
五、會(huì)計(jì)分錄
（一）會(huì)計(jì)分錄的概念
例1：從銀行提取現(xiàn)金1000元
庫存現(xiàn)金 1000 借方
-銀行存款 1000 貸方
借：庫存現(xiàn)金 1000
貸：銀行存款 1000
1.會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。
2.格式：
第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。
第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符
號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。
（二）會(huì)計(jì)分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
一貸多借：
借：銀行存款 2000
庫存現(xiàn)金 100
貸：短期借款 2100
一借多貸：
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
多借多貸：
借：銀行存款 23000
應(yīng)收賬款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400
（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
（四）借貸記賬法的具體應(yīng)用
費(fèi)用 + 資產(chǎn) ＝負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入
【例3—1】 20×7年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）:
（1）1月1日，購(gòu)入原材料10 000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
借：原材料 10 000
貸：應(yīng)付賬款 10 000
（2）1月8日，經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊(cè)資金，收到投資者投入的貨幣資金800 000元存入銀行。
借：銀行存款 800 000
貸：實(shí)收資本 800 000
（3）1月10日，用銀行存款10 000元償還短期借款。
借：短期借款 l0 000
貸：銀行存款 l0 000
（4）1月12日，因違反有關(guān)稅收法規(guī)，以銀行存款5 000元支付罰款。
借；營(yíng)業(yè)外支出 5 000
貸：銀行存款 5 000
（5）1月12日，以銀行存款120 000元購(gòu)入汽車一輛，已交付使用。
借：固定資產(chǎn) l20 000
貸：銀行存款 l20 000
（6）1月13日，按有關(guān)規(guī)定，將盈余公積中的100 000元用于轉(zhuǎn)增資本。
借：盈余公積 l00 000
貸：實(shí)收資本 l00 000
【例3—2】 1月20日，甲公司從某廠購(gòu)入原材料28 000元，已驗(yàn)收入庫，貨款已用銀行存款支付20 000元，尚欠8 000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 28 000
貸：銀行存款 20 000
應(yīng)付賬款 8 000
例3—2所編制的復(fù)合分錄可以分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
借：原材料8 000
貸：應(yīng)付賬款 8 000
復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
【例題19•多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（ ）。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
六、借貸記賬法的試算平衡
（一）發(fā)生額的試算平衡法
（1）公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)
（2）依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則
（二）余額試算平衡法
（1）公式：借余＝貸余 “所有賬戶”
（2）依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系
總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表
20×7年1月20日
單位：元
賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
庫存現(xiàn)金 500 500
銀行存款 205000 800000 155000 850000
應(yīng)收賬款 20000 20000
原材料 162000 38000 200000
庫存商品 100000 100000
固定資產(chǎn) 3480000 120000 360000
短期借款 250000 10000 240000
應(yīng)付賬款 300000 18000 318000
實(shí)收資本 3000000 900000 3900000
盈余公積 417500 317500
營(yíng)業(yè)外支出 5000
合 計(jì) 3967500 3967500 1073000 1073000 4775500 4775500
例1：從銀行提取現(xiàn)金1000元。
庫存現(xiàn)金 1000 借方
-銀行存款 1000 貸方
例2：從工行取得借款1000元，存銀行。
銀行存款 1000 借方
短期借款 1000 貸方
第一，任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，交易或事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)同時(shí)至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。
第二，所記錄的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，即有借必有貸。
第三，所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等，即借貸必相等。
【例題19•單選題】下列各項(xiàng)中，不符合借貸記賬法規(guī)則的是（ ）。
A.資產(chǎn)數(shù)額的增加記在借方
B.所有者權(quán)益、負(fù)債數(shù)額增加記在貸方
C.收入數(shù)額的減少記在借方
D.成本、費(fèi)用數(shù)額的增加記在貸方
[答案]D
五、會(huì)計(jì)分錄
（一）會(huì)計(jì)分錄的概念
例1：從銀行提取現(xiàn)金1000元
庫存現(xiàn)金 1000 借方
-銀行存款 1000 貸方
借：庫存現(xiàn)金 1000
貸：銀行存款 1000
1.會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。
2.格式：
第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。
第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符
號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。
（二）會(huì)計(jì)分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
一貸多借：
借：銀行存款 2000
庫存現(xiàn)金 100
貸：短期借款 2100
一借多貸：
借：銀行存款 23400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
多借多貸：
借：銀行存款 23000
應(yīng)收賬款 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400
（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
（四）借貸記賬法的具體應(yīng)用
費(fèi)用 + 資產(chǎn) ＝負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入
【例3—1】 20×7年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）:
（1）1月1日，購(gòu)入原材料10 000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。
借：原材料 10 000
貸：應(yīng)付賬款 10 000
（2）1月8日，經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊(cè)資金，收到投資者投入的貨幣資金800 000元存入銀行。
借：銀行存款 800 000
貸：實(shí)收資本 800 000
（3）1月10日，用銀行存款10 000元償還短期借款。
借：短期借款 l0 000
貸：銀行存款 l0 000
（4）1月12日，因違反有關(guān)稅收法規(guī)，以銀行存款5 000元支付罰款。
借；營(yíng)業(yè)外支出 5 000
貸：銀行存款 5 000
（5）1月12日，以銀行存款120 000元購(gòu)入汽車一輛，已交付使用。
借：固定資產(chǎn) l20 000
貸：銀行存款 l20 000
（6）1月13日，按有關(guān)規(guī)定，將盈余公積中的100 000元用于轉(zhuǎn)增資本。
借：盈余公積 l00 000
貸：實(shí)收資本 l00 000
【例3—2】 1月20日，甲公司從某廠購(gòu)入原材料28 000元，已驗(yàn)收入庫，貨款已用銀行存款支付20 000元，尚欠8 000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 28 000
貸：銀行存款 20 000
應(yīng)付賬款 8 000
例3—2所編制的復(fù)合分錄可以分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
借：原材料8 000
貸：應(yīng)付賬款 8 000
復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
【例題19•多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（ ）。
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
六、借貸記賬法的試算平衡
（一）發(fā)生額的試算平衡法
（1）公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)
（2）依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則
（二）余額試算平衡法
（1）公式：借余＝貸余 “所有賬戶”
（2）依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系
總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表
20×7年1月20日
單位：元
賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
庫存現(xiàn)金 500 500
銀行存款 205000 800000 155000 850000
應(yīng)收賬款 20000 20000
原材料 162000 38000 200000
庫存商品 100000 100000
固定資產(chǎn) 3480000 120000 360000
短期借款 250000 10000 240000
應(yīng)付賬款 300000 18000 318000
實(shí)收資本 3000000 900000 3900000
盈余公積 417500 317500
營(yíng)業(yè)外支出 5000
合 計(jì) 3967500 3967500 1073000 1073000 4775500 4775500