1、盈余公積的核算
(1)提取盈余公積時(shí)提取盈余公積時(shí):
借:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):借:盈余公積
貸:利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧
( 3)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時(shí):借:盈余公積
貸:實(shí)收資本
(4)用盈余公積派送新股:借:盈余公積
貸:股本
2、未分配利潤的核算
(1)收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借:收入類
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:費(fèi)用類
(2)凈利潤(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”
凈利潤轉(zhuǎn)入:借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
凈虧損轉(zhuǎn)入:借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
(3)分配利潤
借:利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應(yīng)付利潤
貸:盈余公積――法定盈余公積
――任意盈余公積
應(yīng)付利潤
(4)將分配的明細(xì)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”中
借:利潤分配――未分配利潤
貸:利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應(yīng)付利潤
本章例題
1 盈余公積在轉(zhuǎn)增企業(yè)資本時(shí),按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊資本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案:C
2、某企業(yè)2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤700000元,提取盈余公積70000元,提取任意盈余公積35000元,則未分配利潤的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案:A
解析:35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起所有者權(quán)益變化的有( )
A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B企業(yè)借入的資金
C 資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 D 盈余公積彌補(bǔ)虧損
答案:ABCD
4.所有者權(quán)益各項(xiàng)目中,通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的是( )
A實(shí)收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤
答案:CD
解析:盈余公積和未分配利潤來源于經(jīng)營活動(dòng)賺取的利潤
實(shí)收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易
5、資本公積與盈余公積在使用上的區(qū)別是:資本公積不得彌補(bǔ)虧損,盈余公積可以彌補(bǔ)虧損。( )
答案:對
6. 企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤。( )
答案:對
7.接受某股東以專利和一輛新汽車進(jìn)行的投資。專利協(xié)商作價(jià)360000元;汽車作價(jià)180000元。(3分)
答案:
借:無形資產(chǎn) 360000
固定資產(chǎn) 180000
貸:實(shí)收資本 540000
8.某合伙公司人投資如下:
A 合伙人:100萬元; B合伙人:200萬元;C 合伙人;150萬元;D 合伙人:250萬元?,F(xiàn)B 合伙人轉(zhuǎn)讓其資本,經(jīng)協(xié)商按照比例平均出售給其他投資者。計(jì)算轉(zhuǎn)讓給各合伙人的資本金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4分)
答案:
分配比例=200÷(100+150+250)=0.4
A合伙人增加的資本額=100×0.4=40萬元
C合伙人增加的資本額=150×0.4=60萬元
D合伙人增加的資本額=250×0.4=100萬元
借:實(shí)收資本-B
貸:實(shí)收資本-A
實(shí)收資本-C
實(shí)收資本-D
9.年末,公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元,按10%的比例提取法定盈余公積,按20%的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準(zhǔn),以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度累計(jì)虧損,以法定盈余公積40000轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄
答案:
(1)提取法定盈余公積
借:利潤分配――提取法定盈余公積 60000
――提取任意盈余公積 120000
貸:盈余公積――法定盈余公積 60000
――任意盈余公積 120000
(2)彌補(bǔ)虧損
借:盈余公積 20000
貸:利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 20000
(3)轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積 40000
貸:實(shí)收資本 40000
10.A公司2001年12月31日的股本為100000000股,面值為1元,資本公積(股本溢價(jià))30000000元,盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷,不考慮其他因素,針對下列不相關(guān)的情況編制會(huì)計(jì)分錄
(1) 假定A公司按每股2元回購股票
(2) 假定A公司按每股3元回購股票
(3) 假定A公司按每股0.9元回購股票
答案:
(1)按每股2元回購股票
借:庫存股 40000000
貸:銀行存款 40000000
借:股本 20000000
資本公積-股本溢價(jià) 20000000
貸:庫存股 40000000
(2)按每股3元回購股票
借:庫存股 60000000
貸:銀行存款 60000000
借:股本 20000000
資本公積-股本溢價(jià) 30000000
盈余公積 10000000
貸:庫存股 60000000
(3)按每股0.9元回購股票
借:庫存股 18000000
貸:銀行存款 18000000
借:股本 20000000
貸:庫存股 18000000
(1)提取盈余公積時(shí)提取盈余公積時(shí):
借:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí):借:盈余公積
貸:利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧
( 3)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)時(shí):借:盈余公積
貸:實(shí)收資本
(4)用盈余公積派送新股:借:盈余公積
貸:股本
2、未分配利潤的核算
(1)收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借:收入類
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:費(fèi)用類
(2)凈利潤(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”
凈利潤轉(zhuǎn)入:借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
凈虧損轉(zhuǎn)入:借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
(3)分配利潤
借:利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應(yīng)付利潤
貸:盈余公積――法定盈余公積
――任意盈余公積
應(yīng)付利潤
(4)將分配的明細(xì)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”中
借:利潤分配――未分配利潤
貸:利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
――應(yīng)付利潤
本章例題
1 盈余公積在轉(zhuǎn)增企業(yè)資本時(shí),按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊資本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案:C
2、某企業(yè)2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤700000元,提取盈余公積70000元,提取任意盈余公積35000元,則未分配利潤的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案:A
解析:35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起所有者權(quán)益變化的有( )
A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B企業(yè)借入的資金
C 資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 D 盈余公積彌補(bǔ)虧損
答案:ABCD
4.所有者權(quán)益各項(xiàng)目中,通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的是( )
A實(shí)收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤
答案:CD
解析:盈余公積和未分配利潤來源于經(jīng)營活動(dòng)賺取的利潤
實(shí)收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易
5、資本公積與盈余公積在使用上的區(qū)別是:資本公積不得彌補(bǔ)虧損,盈余公積可以彌補(bǔ)虧損。( )
答案:對
6. 企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤。( )
答案:對
7.接受某股東以專利和一輛新汽車進(jìn)行的投資。專利協(xié)商作價(jià)360000元;汽車作價(jià)180000元。(3分)
答案:
借:無形資產(chǎn) 360000
固定資產(chǎn) 180000
貸:實(shí)收資本 540000
8.某合伙公司人投資如下:
A 合伙人:100萬元; B合伙人:200萬元;C 合伙人;150萬元;D 合伙人:250萬元?,F(xiàn)B 合伙人轉(zhuǎn)讓其資本,經(jīng)協(xié)商按照比例平均出售給其他投資者。計(jì)算轉(zhuǎn)讓給各合伙人的資本金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4分)
答案:
分配比例=200÷(100+150+250)=0.4
A合伙人增加的資本額=100×0.4=40萬元
C合伙人增加的資本額=150×0.4=60萬元
D合伙人增加的資本額=250×0.4=100萬元
借:實(shí)收資本-B
貸:實(shí)收資本-A
實(shí)收資本-C
實(shí)收資本-D
9.年末,公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元,按10%的比例提取法定盈余公積,按20%的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準(zhǔn),以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度累計(jì)虧損,以法定盈余公積40000轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄
答案:
(1)提取法定盈余公積
借:利潤分配――提取法定盈余公積 60000
――提取任意盈余公積 120000
貸:盈余公積――法定盈余公積 60000
――任意盈余公積 120000
(2)彌補(bǔ)虧損
借:盈余公積 20000
貸:利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 20000
(3)轉(zhuǎn)增資本
借:盈余公積 40000
貸:實(shí)收資本 40000
10.A公司2001年12月31日的股本為100000000股,面值為1元,資本公積(股本溢價(jià))30000000元,盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷,不考慮其他因素,針對下列不相關(guān)的情況編制會(huì)計(jì)分錄
(1) 假定A公司按每股2元回購股票
(2) 假定A公司按每股3元回購股票
(3) 假定A公司按每股0.9元回購股票
答案:
(1)按每股2元回購股票
借:庫存股 40000000
貸:銀行存款 40000000
借:股本 20000000
資本公積-股本溢價(jià) 20000000
貸:庫存股 40000000
(2)按每股3元回購股票
借:庫存股 60000000
貸:銀行存款 60000000
借:股本 20000000
資本公積-股本溢價(jià) 30000000
盈余公積 10000000
貸:庫存股 60000000
(3)按每股0.9元回購股票
借:庫存股 18000000
貸:銀行存款 18000000
借:股本 20000000
貸:庫存股 18000000