業(yè)稅制度、計(jì)稅依據(jù)
第四章 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制度
05年2單1多，4分
一、營(yíng)業(yè)稅的概念
指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營(yíng)業(yè)稅納稅人
1、 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中：
（1）．單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位。
（ 2）．個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，包括在中國(guó)境內(nèi)有經(jīng)濟(jì)行為的外籍人員。
構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的條件：行為發(fā)生在境內(nèi)；行為屬于營(yíng)業(yè)稅范圍；有償或視同有償
2、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
受托人；代理人；手受讓者或購買者；其他
三、 征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。所謂在境內(nèi)，具體指
1．所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)
2．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境
3．在境內(nèi)組織旅客出境旅游
4．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
5．所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
6．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)
7．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
應(yīng)用舉例
下列情形中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（05年）
A.境外某公司向境內(nèi)提供商標(biāo)使用權(quán)
B.境內(nèi)某公司所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用
C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)
D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的
E.銷售境外不動(dòng)產(chǎn)
答案：AD
四、 稅率
（一）稅目
（1）交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍
（2）建筑業(yè)征收范圍
具體包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
（4）郵電通信業(yè)征收范圍
本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政電信業(yè)（不包括郵電部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)活動(dòng)）、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)等。
（5）文化體育業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍包括
文化業(yè)
體育業(yè)
（6）娛樂業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉oK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝。
（7）服務(wù)業(yè)征收范圍
本稅目的征稅范圍包括：
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)
租賃業(yè)（融資租賃不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍，
廣告業(yè)（廣告代理業(yè)務(wù)按“廣告業(yè)”征稅）
其他服務(wù)業(yè)。
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收范圍
本稅目的征稅范圍只包括：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、
轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、
轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、
轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。
本稅目征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
（二）稅率
我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為4檔：（2002調(diào)整）
1．交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、．郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)
3%
2．服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
3．金融保險(xiǎn)業(yè)
8%
4 娛樂業(yè)
20%
五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
（一）定義：
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。
（二）、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額：
1、按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
2、按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
3、按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：
計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
（三）具體項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)
1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額
應(yīng)用舉例
某運(yùn)輸企業(yè)2002年4月取得運(yùn)輸收入60萬元，運(yùn)輸旅客出境的運(yùn)輸收入200萬元，其中支付給境外其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元，該運(yùn)輸企業(yè)2002年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
A.7.8 B.3.3 C.1.8 D.1.5
答案：B
解析： 計(jì)算過程：（60+200-150）×3%＝3.3（萬元）
2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額。
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以全部?jī)r(jià)款減去付給分保人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
從事工程安裝作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：
一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額；
二是對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額；
三是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，初保業(yè)務(wù)以全部保險(xiǎn)費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
應(yīng)用舉例
1．按照金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有（ ）
A．股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) B．期貨轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
C．一般貸款業(yè)務(wù) D．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
答案：ABD
4、通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有以取得收入的全額確定的營(yíng)業(yè)額
5、文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
6、娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（1）旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；
對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（2）廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
9、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）。
對(duì)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，單位或個(gè)人自建建筑物后銷售，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，方法是
（1）按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定
（2）按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的憑據(jù)價(jià)格核定
（3）按公式核定計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
應(yīng)用舉例
下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。
A.旅游企業(yè)收取的全部旅費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
B.買賣外匯業(yè)務(wù)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
C.廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額
D.期貨業(yè)務(wù)以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額
答案：B
第四章 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制度
05年2單1多，4分
一、營(yíng)業(yè)稅的概念
指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營(yíng)業(yè)稅納稅人
1、 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中：
（1）．單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位。
（ 2）．個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，包括在中國(guó)境內(nèi)有經(jīng)濟(jì)行為的外籍人員。
構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的條件：行為發(fā)生在境內(nèi)；行為屬于營(yíng)業(yè)稅范圍；有償或視同有償
2、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
受托人；代理人；手受讓者或購買者；其他
三、 征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。所謂在境內(nèi)，具體指
1．所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)
2．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境
3．在境內(nèi)組織旅客出境旅游
4．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
5．所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
6．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)
7．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
應(yīng)用舉例
下列情形中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。（05年）
A.境外某公司向境內(nèi)提供商標(biāo)使用權(quán)
B.境內(nèi)某公司所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用
C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)
D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的
E.銷售境外不動(dòng)產(chǎn)
答案：AD
四、 稅率
（一）稅目
（1）交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍
（2）建筑業(yè)征收范圍
具體包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
（4）郵電通信業(yè)征收范圍
本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政電信業(yè)（不包括郵電部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)活動(dòng)）、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)等。
（5）文化體育業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍包括
文化業(yè)
體育業(yè)
（6）娛樂業(yè)征收范圍
本稅目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉oK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝。
（7）服務(wù)業(yè)征收范圍
本稅目的征稅范圍包括：
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)
租賃業(yè)（融資租賃不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍，
廣告業(yè)（廣告代理業(yè)務(wù)按“廣告業(yè)”征稅）
其他服務(wù)業(yè)。
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收范圍
本稅目的征稅范圍只包括：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、
轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、
轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、
轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)征收范圍
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。
本稅目征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。
（二）稅率
我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率為4檔：（2002調(diào)整）
1．交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、．郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)
3%
2．服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
3．金融保險(xiǎn)業(yè)
8%
4 娛樂業(yè)
20%
五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
（一）定義：
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。
（二）、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額：
1、按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
2、按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
3、按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：
計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
（三）具體項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)
1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額
應(yīng)用舉例
某運(yùn)輸企業(yè)2002年4月取得運(yùn)輸收入60萬元，運(yùn)輸旅客出境的運(yùn)輸收入200萬元，其中支付給境外其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元，該運(yùn)輸企業(yè)2002年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
A.7.8 B.3.3 C.1.8 D.1.5
答案：B
解析： 計(jì)算過程：（60+200-150）×3%＝3.3（萬元）
2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額。
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以全部?jī)r(jià)款減去付給分保人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
從事工程安裝作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：
一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額；
二是對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額；
三是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。
保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，初保業(yè)務(wù)以全部保險(xiǎn)費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
應(yīng)用舉例
1．按照金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有（ ）
A．股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) B．期貨轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
C．一般貸款業(yè)務(wù) D．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
答案：ABD
4、通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有以取得收入的全額確定的營(yíng)業(yè)額
5、文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
6、娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（1）旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；
對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（2）廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
9、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）。
對(duì)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，單位或個(gè)人自建建筑物后銷售，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，方法是
（1）按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定
（2）按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的憑據(jù)價(jià)格核定
（3）按公式核定計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）
應(yīng)用舉例
下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。
A.旅游企業(yè)收取的全部旅費(fèi)為營(yíng)業(yè)額
B.買賣外匯業(yè)務(wù)以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
C.廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額
D.期貨業(yè)務(wù)以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額
答案：B