【債務重組審核調(diào)賬舉例講解】
【解答】某稅務師事務所2007年6月受托對甲企業(yè)賬務進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2006年欠乙企業(yè)貨款120萬元，雙方協(xié)議，2007年6月份，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品一批抵債，成本80萬元，同類貨物的平均售價100萬元，增值稅稅率17%。
該企業(yè)賬務處理為：
借：應付賬款1000000
貸：庫存商品1000000那么，此時調(diào)整分錄應當為：
借：應付賬款 200000
庫存商品 200000
貸：本年利潤 230000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000
假設稅務師事務所于2008年5月受托對甲企業(yè)的賬目進行審查，此時甲企業(yè)2007年度的賬目已結(jié)。則：
那么，此時調(diào)整分錄應當為：
借：應付賬款 200000
庫存商品 200000
貸：以前年度損益調(diào)整 230000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
170000
因為企業(yè)正確的會計處理應當是：
借：應付賬款 1200000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）170000
營業(yè)外收入 30000
借：主營業(yè)務成本 800000
貸：庫存商品 800000
也就是就此抵債業(yè)務中，企業(yè)取得的收益是銷售貨物的所得1000000－800000＝200000，加上抵債所得1200000－（1000000+170000）＝30000，共計230000元，所以，在進行調(diào)賬時的利潤調(diào)整額為230000元。
【解答】某稅務師事務所2007年6月受托對甲企業(yè)賬務進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2006年欠乙企業(yè)貨款120萬元，雙方協(xié)議，2007年6月份，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品一批抵債，成本80萬元，同類貨物的平均售價100萬元，增值稅稅率17%。
該企業(yè)賬務處理為：
借：應付賬款1000000
貸：庫存商品1000000那么，此時調(diào)整分錄應當為：
借：應付賬款 200000
庫存商品 200000
貸：本年利潤 230000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170000
假設稅務師事務所于2008年5月受托對甲企業(yè)的賬目進行審查，此時甲企業(yè)2007年度的賬目已結(jié)。則：
那么，此時調(diào)整分錄應當為：
借：應付賬款 200000
庫存商品 200000
貸：以前年度損益調(diào)整 230000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
170000
因為企業(yè)正確的會計處理應當是：
借：應付賬款 1200000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）170000
營業(yè)外收入 30000
借：主營業(yè)務成本 800000
貸：庫存商品 800000
也就是就此抵債業(yè)務中，企業(yè)取得的收益是銷售貨物的所得1000000－800000＝200000，加上抵債所得1200000－（1000000+170000）＝30000，共計230000元，所以，在進行調(diào)賬時的利潤調(diào)整額為230000元。