注冊稅務師輔導：捐贈所得稅會計處理

【捐贈所得稅會計處理】
    假設企業(yè)除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業(yè)外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那么這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅。稅法上對于符合條件的可以按5年征稅，那么，當年計入應納稅得額的只是1/5，所以，對于另外的4/5形成了暫時性差異，應當計入遞延所得稅負債，會計處理應當是：
    受贈當年：
    借：借：所得稅費用　　　　　　100×25％+200×25％　
    　貸：應交稅費－應交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％
    遞延所得稅負債　　200×4/5×25％
    以后四年，每年會計處理應當是：
    借：所得稅費用　　100×25％
    　遞延所得稅負債　　200×1/5×25％
    　貸：應交稅費－應交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％
    如果分開處理應當是：
    借：所得稅費用200×1/5×25％+100×25％
    　貸：應交稅費－應交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％
    借：遞延所得稅負債　　200×1/5×25％
    　貸：所得稅費用200×1/5×25％