四）虧損彌補(bǔ)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
六、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。
（一）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
（二）境外所得應(yīng)納稅額和抵免限額的計(jì)算
外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（掌握）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企
業(yè)所得稅納稅人做出了許多稅收優(yōu)惠的規(guī)定。教材上詳細(xì)列出了10種稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定，請(qǐng)學(xué)員仔細(xì)閱讀教材，理解掌握。
例題4：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的（ ）稅款。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
例題5：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年（ ），第3年至第5年（ ）。
A．免征企業(yè)所得稅；減半征收企業(yè)所得稅
B．減半征收企業(yè)所得稅；免征企業(yè)所得稅
C．免征企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D．減半征收企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
答案：A
八、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點(diǎn)
（二）納稅期限
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
六、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。
（一）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
（二）境外所得應(yīng)納稅額和抵免限額的計(jì)算
外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（掌握）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企
業(yè)所得稅納稅人做出了許多稅收優(yōu)惠的規(guī)定。教材上詳細(xì)列出了10種稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定，請(qǐng)學(xué)員仔細(xì)閱讀教材，理解掌握。
例題4：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的（ ）稅款。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
例題5：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年（ ），第3年至第5年（ ）。
A．免征企業(yè)所得稅；減半征收企業(yè)所得稅
B．減半征收企業(yè)所得稅；免征企業(yè)所得稅
C．免征企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D．減半征收企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
答案：A
八、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點(diǎn)
（二）納稅期限