2007年度職工福利費(fèi)的處理
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》都是自2007年在上市公司和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)執(zhí)行，其他企業(yè)沒有要求強(qiáng)制執(zhí)行新“兩則”，企業(yè)所得稅匯算清繳還是按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。所以，對(duì)于職工福利費(fèi)的處理，不同的企業(yè)有不同的處理方法：
1、沒有執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的企業(yè)，對(duì)于職工福利費(fèi)的帳務(wù)處理和原來一樣。即：在會(huì)計(jì)核算上仍然按照工資總額的14%計(jì)提計(jì)入成本費(fèi)用；但在企業(yè)所得稅匯算清繳中仍然按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)在稅前扣除，由于工資總額與計(jì)稅工資不同而形成的差額部分作納稅調(diào)增。
2、執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的企業(yè)，2007年度在會(huì)計(jì)核算上不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。對(duì)于“應(yīng)付職工福利費(fèi)”帳戶期初余額，按照財(cái)企[2007]48號(hào)第一條的規(guī)定，當(dāng)余額為借方時(shí)，應(yīng)將其借方余額依次沖減“期初未分配利潤(rùn)”、“任意公積金”、“法定公積金”，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)；當(dāng)“應(yīng)付職工福利費(fèi)”帳戶期初余額為貸方時(shí)，在首次執(zhí)行日，將“應(yīng)付職工福利費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”。2007年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出要首先沖減其余額，余額不足時(shí)超過部分可以在當(dāng)年成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支；以前年度結(jié)余沖減當(dāng)年支出仍有余額時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用，用完的年度超過部分計(jì)入當(dāng)年成本費(fèi)用。
在2007年度所得稅匯算清繳中根據(jù)《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）第三條的規(guī)定，仍然可以按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)在稅前扣除，實(shí)際支出節(jié)余的部分合并計(jì)入以前年度按稅法計(jì)提的余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2008年及以后年度繼續(xù)使用。按計(jì)稅工資14%可計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)稅法允許扣除，因此在2007年度所得稅匯算清繳中可作為納稅調(diào)減的一個(gè)項(xiàng)目。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》都是自2007年在上市公司和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)執(zhí)行，其他企業(yè)沒有要求強(qiáng)制執(zhí)行新“兩則”，企業(yè)所得稅匯算清繳還是按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。所以，對(duì)于職工福利費(fèi)的處理，不同的企業(yè)有不同的處理方法：
1、沒有執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的企業(yè)，對(duì)于職工福利費(fèi)的帳務(wù)處理和原來一樣。即：在會(huì)計(jì)核算上仍然按照工資總額的14%計(jì)提計(jì)入成本費(fèi)用；但在企業(yè)所得稅匯算清繳中仍然按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)在稅前扣除，由于工資總額與計(jì)稅工資不同而形成的差額部分作納稅調(diào)增。
2、執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的企業(yè)，2007年度在會(huì)計(jì)核算上不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。對(duì)于“應(yīng)付職工福利費(fèi)”帳戶期初余額，按照財(cái)企[2007]48號(hào)第一條的規(guī)定，當(dāng)余額為借方時(shí)，應(yīng)將其借方余額依次沖減“期初未分配利潤(rùn)”、“任意公積金”、“法定公積金”，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)；當(dāng)“應(yīng)付職工福利費(fèi)”帳戶期初余額為貸方時(shí)，在首次執(zhí)行日，將“應(yīng)付職工福利費(fèi)”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”。2007年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出要首先沖減其余額，余額不足時(shí)超過部分可以在當(dāng)年成本、費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支；以前年度結(jié)余沖減當(dāng)年支出仍有余額時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用，用完的年度超過部分計(jì)入當(dāng)年成本費(fèi)用。
在2007年度所得稅匯算清繳中根據(jù)《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）第三條的規(guī)定，仍然可以按照計(jì)稅工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)在稅前扣除，實(shí)際支出節(jié)余的部分合并計(jì)入以前年度按稅法計(jì)提的余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2008年及以后年度繼續(xù)使用。按計(jì)稅工資14%可計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)稅法允許扣除，因此在2007年度所得稅匯算清繳中可作為納稅調(diào)減的一個(gè)項(xiàng)目。