內(nèi)審師資格考試內(nèi)部審計實務(wù)標準:實務(wù)公告1130.A1—1

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實務(wù)公告 1130.A1—1:評價內(nèi)部審計師以前負責的運營工作
    解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 1130.A1 條標準 相關(guān)標準:第 1130.A1 條標準
    內(nèi)部審計師應(yīng)該避免對他們以前負責的具體運營工作進行評價。如果審計師為他在上一 年度負責的運營活動提供保證性服務(wù),審計的客觀性就會受到損害。
    本實務(wù)公告性質(zhì) 在得到任務(wù)對他/她以前負責的工作進行評價時,內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實
    務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展這種評價可能需要考慮的所有方面,僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。是 否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
    1.內(nèi)部審計師不應(yīng)該承擔機構(gòu)運營責任。如果機構(gòu)管理高層指示內(nèi)部審計師開展非審 計工作,他們必須明白,后者不是在以內(nèi)部審計師的身份開展此類工作。而且,當內(nèi)部審計 師對他們在上一年度負責的或管轄的運營活動進行保證性檢查時,其客觀性就受到了損害。 在交流宣傳審計業(yè)務(wù)所取得的結(jié)果時,必須考慮這種損害。
    ·如果內(nèi)部審計師得到要求他/她履行可能會損害其客觀性的非審計職責的指示(如: 編制銀行對賬表),審計執(zhí)行主管應(yīng)該告知管理高層和董事會:此種活動并非保證性審計活 動,因此,不應(yīng)該通過開展此類活動得出與審計有關(guān)的結(jié)論。
    ·此外,當機構(gòu)將運營職責分配給內(nèi)部審計部門、隨后內(nèi)部審計部門又得到對相關(guān)運營 領(lǐng)域開展保證性檢查的任務(wù)時,必須特別注意保證審計的客觀性。
    2.在任何時候,只要內(nèi)部審計部門得到的任務(wù)涉及履行運營職責,就可以認為在與此 種運營活動有關(guān)的領(lǐng)域?qū)徲嬁陀^性受到了損害。
    3.對于借調(diào)或臨時聘用的人員,只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一年), 內(nèi)部審計部門才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的運營領(lǐng)域,否則將損害審計的客觀 性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配,則需要在監(jiān)督審汁任務(wù)和宣傳審計結(jié)果時格外小心。
    4.如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準,不會對其客觀 性產(chǎn)生負面影響。但是,如果審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作, 就可以認為審計的客觀性受到了損害,
    5.內(nèi)部審計師偶爾開展非審計工作并在報告過程中對此進行全面披露不一定會損害審 計的獨立性。但是,管理人員和內(nèi)部審計師都需要對這種情況進行仔細考慮,以避免對內(nèi)部 審計師的客觀性產(chǎn)生負面影響。