單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的煙葉從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某煙絲廠生產(chǎn)加工煙絲，煙絲廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。煙絲加工完畢，企業(yè)收回?zé)熃z時(shí)取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的煙絲當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的煙絲批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。本月的水電費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅為4850元。上述購(gòu)進(jìn)均取得專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。煙葉稅稅率為20％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A.17668
B.12818
C.21100
D.31029
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正確答案：B
答案解析：煙葉稅＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）
煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）
本月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝20592+5100+12000×7％+4850＝31382（元）
本月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝260000×17％＝44200（元）
應(yīng)納增值稅＝44200-31382＝12818（元）
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的煙葉從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某煙絲廠生產(chǎn)加工煙絲，煙絲廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。煙絲加工完畢，企業(yè)收回?zé)熃z時(shí)取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的煙絲當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的煙絲批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。本月的水電費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅為4850元。上述購(gòu)進(jìn)均取得專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證。煙葉稅稅率為20％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A.17668
B.12818
C.21100
D.31029
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正確答案：B
答案解析：煙葉稅＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）
煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）
本月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝20592+5100+12000×7％+4850＝31382（元）
本月銷(xiāo)項(xiàng)稅＝260000×17％＝44200（元）
應(yīng)納增值稅＝44200-31382＝12818（元）