單項(xiàng)選擇題
◎某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2006年8月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，支付買(mǎi)價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。
（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備。
（3）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。
（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率9%，單位金額元）
小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.2338524.89
B.2338594.89
C.793246.15
D.795205.17
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正確答案：C
答案解析：（1）進(jìn)口小轎車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格＝400000＋30000＋40000＋20000＝490000（元）
進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝490000×20%＝98000（元）
進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅＝（490000＋98000）÷（1－9%）×17％＝109846.15（元）
（2）修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（50000＋100000）×（1＋20%）×17%＝30600（元）
（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝〔（2000000＋120000＋80000＋440000）/80000＋0.6〕÷（1－30%）＝48（元）<50元，適用比例稅率為30%
卷煙進(jìn)口增值稅 ＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.6×80000）÷（1－30%）×17%＝652800（元）
小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝109846.15＋30600＋652800＝793246.15（元）
◎某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2006年8月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)一輛，支付買(mǎi)價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。
（2）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備。
（3）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。
（注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率9%，單位金額元）
小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.2338524.89
B.2338594.89
C.793246.15
D.795205.17
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答案解析：（1）進(jìn)口小轎車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格＝400000＋30000＋40000＋20000＝490000（元）
進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝490000×20%＝98000（元）
進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅＝（490000＋98000）÷（1－9%）×17％＝109846.15（元）
（2）修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（50000＋100000）×（1＋20%）×17%＝30600（元）
（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝〔（2000000＋120000＋80000＋440000）/80000＋0.6〕÷（1－30%）＝48（元）<50元，適用比例稅率為30%
卷煙進(jìn)口增值稅 ＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.6×80000）÷（1－30%）×17%＝652800（元）
小轎車(chē)、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝109846.15＋30600＋652800＝793246.15（元）