4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)(重點(diǎn)掌握)
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。(2006年)
a、76
b、87
c、123
d、160
答案：d
解析：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160萬元。
(二)從量定額的銷售數(shù)量
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià)款300萬元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。
a、945萬元
b、975萬元
c、1020萬元
d、1023萬元
答案：c
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×25%=75(萬元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費(fèi)稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
1、扣稅的范圍：
(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;
(3)以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;
(4)以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(5)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(6)以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;
(7)以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(8)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(9)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(10)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(11)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(12)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。(2006年)
a、76
b、87
c、123
d、160
答案：d
解析：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160萬元。
(二)從量定額的銷售數(shù)量
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;
3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;
4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
(三)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià)款300萬元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。
a、945萬元
b、975萬元
c、1020萬元
d、1023萬元
答案：c
解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×25%=75(萬元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=945+75=1020(萬元)。
(四)消費(fèi)稅已納稅額的扣除
用外購已稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。
1、扣稅的范圍：
(1)以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;
(3)以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;
(4)以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(5)以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(6)以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;
(7)以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;
(8)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(9)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(10)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
(11)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;
(12)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。