09北京公考申論重要知識(shí)點(diǎn)講解（192）審計(jì)執(zhí)法的問(wèn)題、成因及對(duì)策
審計(jì)執(zhí)法力度，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)過(guò)程中所顯現(xiàn)效果的強(qiáng)弱程度。一般來(lái)講，審計(jì)執(zhí)法力度大，審計(jì)效果則好；審計(jì)執(zhí)法力度小，審計(jì)效果則差。當(dāng)前，由于受主客觀因素的影響，執(zhí)法力度方面存在著一些不容忽視的問(wèn)題，有的表現(xiàn)還相當(dāng)突出，在一定程度上影響著審計(jì)職能作用的發(fā)揮，制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
一、審計(jì)執(zhí)法力度存在問(wèn)題的主要表現(xiàn)
（一）審計(jì)執(zhí)法目的偏化。保障國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，是審計(jì)執(zhí)法的目的。真實(shí)性、合法性、效益性分別作為審計(jì)目的，既是獨(dú)立的三個(gè)方面，又是統(tǒng)一的相關(guān)整體，其中效益性居中心地位。也就是說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)執(zhí)法行為，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)用，促進(jìn)管理，增收節(jié)支，提高效益的目的。但是，由于受傳統(tǒng)審計(jì)影響，一些單位審計(jì)執(zhí)法，一直偏重于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)行為，而忽視了效益性這一主要執(zhí)法目的。由于審計(jì)執(zhí)法目的沒(méi)有堅(jiān)持“真實(shí)、合法、效益”三者并重，存在一定的片面性，從而影響了審計(jì)職能的全面發(fā)揮。
（二）審計(jì)執(zhí)法手段弱化。審計(jì)執(zhí)法手段是體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法力度的重要方面。由于我國(guó)法制建設(shè)尚處在不斷完善之中，《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的需要，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)取證缺乏強(qiáng)制性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索需找當(dāng)事人認(rèn)定，如果當(dāng)事人出具偽證，審計(jì)則無(wú)能為力，只能任其風(fēng)險(xiǎn)存在。審計(jì)在取證上缺乏紀(jì)檢監(jiān)察“雙規(guī)”（規(guī)定時(shí)間、規(guī)定地點(diǎn)交待問(wèn)題）等有效的強(qiáng)制性措施。二是審計(jì)處理、處罰缺乏直接性?！秾徲?jì)法》規(guī)定了審計(jì)對(duì)違紀(jì)事項(xiàng)的處理處罰權(quán)限。但由于現(xiàn)今行政執(zhí)法實(shí)行處罰分離，審計(jì)只向被審計(jì)單位發(fā)處理處罰決定，要求被審計(jì)單位落實(shí)。一旦被審計(jì)單位拒絕執(zhí)行，審計(jì)機(jī)關(guān)本身不能直接采取扣繳、劃轉(zhuǎn)等強(qiáng)制措施，只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行。如果這些部門出現(xiàn)梗阻，審計(jì)處理處罰則不能到位，起不到應(yīng)有的作用，進(jìn)而影響審計(jì)的權(quán)威性。
（三）審計(jì)執(zhí)法程序簡(jiǎn)化。執(zhí)法程度嚴(yán)密是保證執(zhí)法行為有效，體現(xiàn)執(zhí)法力度的重要前提。但在實(shí)際審計(jì)工作中，有些單位開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目常常不完全按《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，審計(jì)人員隨意簡(jiǎn)化審計(jì)程序，尤其簡(jiǎn)化主要環(huán)節(jié)。如審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起，3個(gè)月內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。但實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往是滿足執(zhí)行審計(jì)，忽視后續(xù)審計(jì)，發(fā)了審計(jì)決定書(shū)則認(rèn)為審計(jì)終結(jié)，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況則不再過(guò)問(wèn)，從而產(chǎn)生問(wèn)題年年檢查年年存在的現(xiàn)象。
（四）審計(jì)執(zhí)法考核粗化。隨著審計(jì)工作的加強(qiáng)，各地都加大了審計(jì)執(zhí)法考核力度，制定了相應(yīng)的考核指標(biāo)和考核辦法，但實(shí)際執(zhí)行卻存在一些問(wèn)題。一是指標(biāo)制定粗化，多是考慮了工作量和查處的違紀(jì)資金及罰沒(méi)收入情況，沒(méi)有建立綜合反映審計(jì)效果的考核體系。二是指標(biāo)考核粗化，沒(méi)有堅(jiān)持綜合考核與單項(xiàng)考核相結(jié)合，定量考核與定性考核相結(jié)合，微觀效果考核與宏觀考核相結(jié)合，有的單位對(duì)執(zhí)法考核蜻蜓點(diǎn)水，使考核流于形式，在一定程度上也影響審計(jì)執(zhí)法力度。
（五）審計(jì)執(zhí)法效果淡化。審計(jì)執(zhí)法效果綜合反映審計(jì)執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計(jì)執(zhí)法效果好，從宏觀上能維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)廉政建設(shè)，為政府進(jìn)行決策提供服務(wù)；微觀上可糾正違紀(jì)行為，保障被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前審計(jì)工作看，有些單位審計(jì)執(zhí)法效果平平，遠(yuǎn)未達(dá)到規(guī)定要求。宏觀上，審計(jì)謀士作用發(fā)揮不到位，為政府進(jìn)行宏觀決策服務(wù)力度不大，效果不好；微觀上違紀(jì)單位有增無(wú)減，違紀(jì)現(xiàn)象屢查屢犯，使違紀(jì)呈上升趨勢(shì)。
二、審計(jì)執(zhí)法力度存在問(wèn)題的主要原因
（一）現(xiàn)行管理體制與獨(dú)立履行審計(jì)職能不適應(yīng)?，F(xiàn)行的屬地管理體制，從三方面直接影響審計(jì)執(zhí)法力度。一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)人事、經(jīng)費(fèi)都由地方政府管理和保障，使審計(jì)執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，很大程度上也受到地方上方方面面因素的制約和影響。二是依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督范圍實(shí)行屬地管理，地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)不屬于同級(jí)政府管轄的部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而有監(jiān)督權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又很難保證對(duì)眾多基層單位進(jìn)行經(jīng)常、有效的審計(jì)監(jiān)督，從而使這些單位成為審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)和“死角”。三是地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于地方政府，使上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目難以得到完全、客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)署授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門和單位進(jìn)行審計(jì)，由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中一定程度上把地方利益放在第一位，使得許多問(wèn)題在地方進(jìn)行“內(nèi)部消化”，不能進(jìn)行全面有效的揭露、披露和嚴(yán)肅認(rèn)真的處理。
（二）《審計(jì)法》宣傳貫徹不到位與營(yíng)造良好審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。宣傳貫徹《審計(jì)法》與營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境，加大審計(jì)執(zhí)法力度息息相關(guān)。這就要求從政府到有關(guān)部門及至被審計(jì)單位，都必須按《審計(jì)法》要求重視、支持、配合審計(jì)工作。一是地方政府理應(yīng)貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)工作在地方行政首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)亦由地方同級(jí)政府予以保證。但實(shí)際工作中，地方各級(jí)政府一般只做到了前者，即只是在工作上重視、支持，在經(jīng)費(fèi)上很難足額保證審計(jì)工作任務(wù)的需要。特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，工作任務(wù)繁重、審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足的矛盾尤為突出。為了開(kāi)展審計(jì)工作，一些單位不得不采取適當(dāng)收費(fèi)或由被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)費(fèi)用的辦法，使審計(jì)利益同被審計(jì)單位利益捆在了一起。由此可見(jiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)不足必然影響審計(jì)執(zhí)法力度。二是被審計(jì)單位理應(yīng)貫徹《審計(jì)法》，對(duì)審計(jì)執(zhí)法主動(dòng)配合。但由于被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，大都出于謀取部門利益或個(gè)人利益，知法違法，真正由于不知法而違法者甚少，因此，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作往往存在抵觸情緒，或?qū)`紀(jì)問(wèn)題層層包裝，千方百計(jì)逃避監(jiān)督；或?qū)徲?jì)工作設(shè)置重重障礙，阻撓審計(jì)人員有效地開(kāi)展工作。三是有關(guān)部門理應(yīng)貫徹《審計(jì)法》，對(duì)審計(jì)執(zhí)法密切協(xié)作。要加大審計(jì)執(zhí)法力度，只有紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、組織等部門協(xié)同作戰(zhàn)，利用各自手段，形成多維主體監(jiān)督格局，才能達(dá)到預(yù)期效果。但目前，由于上述部門工作任務(wù)、人員、經(jīng)費(fèi)等影響，積極配合審計(jì)執(zhí)法工作確有一定難度。
（三）現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)滯后對(duì)審計(jì)執(zhí)法力度影響。目前，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)多數(shù)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的產(chǎn)物，與已經(jīng)淡化了的新形勢(shì)有些不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原有法規(guī)已經(jīng)不起作用，失去控制力。如有些單位白條下賬問(wèn)題，違反控購(gòu)政策購(gòu)買商品等問(wèn)題已經(jīng)司空見(jiàn)慣，審計(jì)即使發(fā)現(xiàn)也很難處理。二是針對(duì)目前有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象缺乏法規(guī)依據(jù)，難以定性處理，有些人就是鉆這些空了，搞非正當(dāng)活動(dòng)，使審計(jì)工作定性難、處理難。
（四）關(guān)系網(wǎng)、人情風(fēng)的盛行對(duì)審計(jì)執(zhí)法力度影響。按照馬克思主義的觀點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)。由于目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重大變革，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制逐步打破，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚在完善之中，權(quán)法交互作用，職能時(shí)強(qiáng)時(shí)弱。特別是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的法律體系和執(zhí)行體系十分不完備，有許多事情是靠人的主觀意志來(lái)調(diào)節(jié)的。所以，人們的意識(shí)形態(tài)開(kāi)始由過(guò)去的循規(guī)守紀(jì)逐步向個(gè)人感情化、私情化方向發(fā)展。許多人把關(guān)系和感情，看做是至高無(wú)上的東西，好人主義盛行，這是一種社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)執(zhí)法極為不利。得罪人，你就會(huì)被孤立；不得罪人，你只能枉法。這是現(xiàn)實(shí)社會(huì)環(huán)境下一對(duì)難解的矛盾。
（五）審計(jì)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)與新形勢(shì)下開(kāi)展審計(jì)執(zhí)法工作不適應(yīng)。審計(jì)工作作為國(guó)有資產(chǎn)保值增值的衛(wèi)士，政府宏觀決策的謀士和反腐敗的勇士，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)有很高的要求。審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不過(guò)硬，是影響審計(jì)執(zhí)法力度，影響審計(jì)職能作用有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素。從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，主要是審計(jì)知識(shí)的單一性與被審單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性之間的矛盾越來(lái)越突出，審計(jì)人員缺乏綜合性審計(jì)的技能，缺乏對(duì)相關(guān)學(xué)科的了解和學(xué)習(xí)。往往是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，不深不透，不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，會(huì)使審計(jì)監(jiān)督流于形式；從政治素質(zhì)看，一是立場(chǎng)上的不堅(jiān)定性。缺乏敢于執(zhí)法、大膽執(zhí)法的信心和決心，不敢碰硬。在執(zhí)法與被執(zhí)法之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，往往退縮不前。二是心理上的軟弱性。心太軟，好面子，怕得罪人，好人主義思想作怪。三是行為上的不檢點(diǎn)。不能排除有個(gè)別審計(jì)干部私心在作怪，或受物質(zhì)利益誘惑，或受人際關(guān)系影響，吃了人家的嘴短，拿了人家的手軟，不能對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行依法處理、處罰，甚至隱瞞發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同樣會(huì)造成審計(jì)監(jiān)督失敗，影響審計(jì)執(zhí)法力度。
三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度的對(duì)策
（一）完善管理體制，明確執(zhí)法思路。在管理體制上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行省以下垂直管理，使地方審計(jì)機(jī)關(guān)人事、經(jīng)費(fèi)與地方政府脫鉤，從體制上解決審計(jì)執(zhí)法獨(dú)立性問(wèn)題。為提高執(zhí)法效果，審計(jì)機(jī)關(guān)必須明確執(zhí)法目標(biāo)，確定符合實(shí)際的執(zhí)法思路，做到堅(jiān)持“三項(xiàng)原則”，把握“四個(gè)重點(diǎn)”?！叭?xiàng)原則”即工作思路上堅(jiān)持圍繞中心，服務(wù)大局；工作擺布上堅(jiān)持有所為有所不為；工作實(shí)施上堅(jiān)持依法審計(jì)，規(guī)范運(yùn)作。“四個(gè)重點(diǎn)”：一是選準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)，圍繞改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局，開(kāi)展審計(jì)工作；二是找準(zhǔn)切入點(diǎn)，圍繞政府工作重點(diǎn)，社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)，群眾反映熱點(diǎn)，改革發(fā)展難點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作；三是立足落腳點(diǎn)，利用監(jiān)督手段提高服務(wù)水平；四是抓住關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)，狠抓大案要案，加大審計(jì)執(zhí)法力度，提高審計(jì)結(jié)果利用率。
（二）強(qiáng)化執(zhí)法手段，規(guī)范審計(jì)程序。加大執(zhí)法力度，強(qiáng)化執(zhí)法手段至關(guān)重要。一是建立健全審計(jì)通報(bào)制度，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，利用審計(jì)成果的輻射作用，起到審計(jì)一個(gè)，震動(dòng)一片的目的。二是加大對(duì)違紀(jì)問(wèn)題直接責(zé)任人的處理處罰力度。特別在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)負(fù)有重大責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部本人，應(yīng)給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)建議有關(guān)部門給予黨政紀(jì)處分，改變過(guò)去只處理單位不處理個(gè)人問(wèn)題。三是根據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)，制定完善審計(jì)執(zhí)法強(qiáng)制措施實(shí)施辦法，賦予審計(jì)取證、審計(jì)處理處罰特殊權(quán)力，硬化審計(jì)手段，加大執(zhí)法力度。四是嚴(yán)格按《審計(jì)法》及審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，確保審計(jì)程序的合法性。
（三）改進(jìn)考核辦法，健全考核體系。一是要完善考核內(nèi)容，建立、健全綜合考核指標(biāo)體系，堅(jiān)持微觀執(zhí)法與宏觀服務(wù)并重，把審計(jì)成果輻射作用納入考核范圍。二是要注重考核辦法，考核過(guò)程中要堅(jiān)持定量考核與定性考核相結(jié)合，日常考核與年終考核相結(jié)合，專項(xiàng)考核與綜合考核相結(jié)合，提高考核效果。三是考核部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，切忌考核工作走過(guò)場(chǎng)。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。按照審計(jì)署“人、法、技”建設(shè)的總要求，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)。一是堅(jiān)持政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)并重，把政治素質(zhì)放在首位。二是采取多種渠道和各種途徑加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。鼓勵(lì)支持審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和法規(guī)，培養(yǎng)一專多能復(fù)合型人才，以適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督工作的需要。
審計(jì)執(zhí)法力度，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)過(guò)程中所顯現(xiàn)效果的強(qiáng)弱程度。一般來(lái)講，審計(jì)執(zhí)法力度大，審計(jì)效果則好；審計(jì)執(zhí)法力度小，審計(jì)效果則差。當(dāng)前，由于受主客觀因素的影響，執(zhí)法力度方面存在著一些不容忽視的問(wèn)題，有的表現(xiàn)還相當(dāng)突出，在一定程度上影響著審計(jì)職能作用的發(fā)揮，制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
一、審計(jì)執(zhí)法力度存在問(wèn)題的主要表現(xiàn)
（一）審計(jì)執(zhí)法目的偏化。保障國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，是審計(jì)執(zhí)法的目的。真實(shí)性、合法性、效益性分別作為審計(jì)目的，既是獨(dú)立的三個(gè)方面，又是統(tǒng)一的相關(guān)整體，其中效益性居中心地位。也就是說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)執(zhí)法行為，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)用，促進(jìn)管理，增收節(jié)支，提高效益的目的。但是，由于受傳統(tǒng)審計(jì)影響，一些單位審計(jì)執(zhí)法，一直偏重于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)行為，而忽視了效益性這一主要執(zhí)法目的。由于審計(jì)執(zhí)法目的沒(méi)有堅(jiān)持“真實(shí)、合法、效益”三者并重，存在一定的片面性，從而影響了審計(jì)職能的全面發(fā)揮。
（二）審計(jì)執(zhí)法手段弱化。審計(jì)執(zhí)法手段是體現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法力度的重要方面。由于我國(guó)法制建設(shè)尚處在不斷完善之中，《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的需要，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)取證缺乏強(qiáng)制性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索需找當(dāng)事人認(rèn)定，如果當(dāng)事人出具偽證，審計(jì)則無(wú)能為力，只能任其風(fēng)險(xiǎn)存在。審計(jì)在取證上缺乏紀(jì)檢監(jiān)察“雙規(guī)”（規(guī)定時(shí)間、規(guī)定地點(diǎn)交待問(wèn)題）等有效的強(qiáng)制性措施。二是審計(jì)處理、處罰缺乏直接性?！秾徲?jì)法》規(guī)定了審計(jì)對(duì)違紀(jì)事項(xiàng)的處理處罰權(quán)限。但由于現(xiàn)今行政執(zhí)法實(shí)行處罰分離，審計(jì)只向被審計(jì)單位發(fā)處理處罰決定，要求被審計(jì)單位落實(shí)。一旦被審計(jì)單位拒絕執(zhí)行，審計(jì)機(jī)關(guān)本身不能直接采取扣繳、劃轉(zhuǎn)等強(qiáng)制措施，只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行。如果這些部門出現(xiàn)梗阻，審計(jì)處理處罰則不能到位，起不到應(yīng)有的作用，進(jìn)而影響審計(jì)的權(quán)威性。
（三）審計(jì)執(zhí)法程序簡(jiǎn)化。執(zhí)法程度嚴(yán)密是保證執(zhí)法行為有效，體現(xiàn)執(zhí)法力度的重要前提。但在實(shí)際審計(jì)工作中，有些單位開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目常常不完全按《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，審計(jì)人員隨意簡(jiǎn)化審計(jì)程序，尤其簡(jiǎn)化主要環(huán)節(jié)。如審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起，3個(gè)月內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。但實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往是滿足執(zhí)行審計(jì)，忽視后續(xù)審計(jì)，發(fā)了審計(jì)決定書(shū)則認(rèn)為審計(jì)終結(jié)，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況則不再過(guò)問(wèn)，從而產(chǎn)生問(wèn)題年年檢查年年存在的現(xiàn)象。
（四）審計(jì)執(zhí)法考核粗化。隨著審計(jì)工作的加強(qiáng)，各地都加大了審計(jì)執(zhí)法考核力度，制定了相應(yīng)的考核指標(biāo)和考核辦法，但實(shí)際執(zhí)行卻存在一些問(wèn)題。一是指標(biāo)制定粗化，多是考慮了工作量和查處的違紀(jì)資金及罰沒(méi)收入情況，沒(méi)有建立綜合反映審計(jì)效果的考核體系。二是指標(biāo)考核粗化，沒(méi)有堅(jiān)持綜合考核與單項(xiàng)考核相結(jié)合，定量考核與定性考核相結(jié)合，微觀效果考核與宏觀考核相結(jié)合，有的單位對(duì)執(zhí)法考核蜻蜓點(diǎn)水，使考核流于形式，在一定程度上也影響審計(jì)執(zhí)法力度。
（五）審計(jì)執(zhí)法效果淡化。審計(jì)執(zhí)法效果綜合反映審計(jì)執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計(jì)執(zhí)法效果好，從宏觀上能維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)廉政建設(shè)，為政府進(jìn)行決策提供服務(wù)；微觀上可糾正違紀(jì)行為，保障被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前審計(jì)工作看，有些單位審計(jì)執(zhí)法效果平平，遠(yuǎn)未達(dá)到規(guī)定要求。宏觀上，審計(jì)謀士作用發(fā)揮不到位，為政府進(jìn)行宏觀決策服務(wù)力度不大，效果不好；微觀上違紀(jì)單位有增無(wú)減，違紀(jì)現(xiàn)象屢查屢犯，使違紀(jì)呈上升趨勢(shì)。
二、審計(jì)執(zhí)法力度存在問(wèn)題的主要原因
（一）現(xiàn)行管理體制與獨(dú)立履行審計(jì)職能不適應(yīng)?，F(xiàn)行的屬地管理體制，從三方面直接影響審計(jì)執(zhí)法力度。一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)人事、經(jīng)費(fèi)都由地方政府管理和保障，使審計(jì)執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，很大程度上也受到地方上方方面面因素的制約和影響。二是依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督范圍實(shí)行屬地管理，地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)不屬于同級(jí)政府管轄的部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而有監(jiān)督權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又很難保證對(duì)眾多基層單位進(jìn)行經(jīng)常、有效的審計(jì)監(jiān)督，從而使這些單位成為審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)和“死角”。三是地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于地方政府，使上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目難以得到完全、客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)署授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)部門和單位進(jìn)行審計(jì)，由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中一定程度上把地方利益放在第一位，使得許多問(wèn)題在地方進(jìn)行“內(nèi)部消化”，不能進(jìn)行全面有效的揭露、披露和嚴(yán)肅認(rèn)真的處理。
（二）《審計(jì)法》宣傳貫徹不到位與營(yíng)造良好審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。宣傳貫徹《審計(jì)法》與營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境，加大審計(jì)執(zhí)法力度息息相關(guān)。這就要求從政府到有關(guān)部門及至被審計(jì)單位，都必須按《審計(jì)法》要求重視、支持、配合審計(jì)工作。一是地方政府理應(yīng)貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)工作在地方行政首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)亦由地方同級(jí)政府予以保證。但實(shí)際工作中，地方各級(jí)政府一般只做到了前者，即只是在工作上重視、支持，在經(jīng)費(fèi)上很難足額保證審計(jì)工作任務(wù)的需要。特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，工作任務(wù)繁重、審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足的矛盾尤為突出。為了開(kāi)展審計(jì)工作，一些單位不得不采取適當(dāng)收費(fèi)或由被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)費(fèi)用的辦法，使審計(jì)利益同被審計(jì)單位利益捆在了一起。由此可見(jiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)不足必然影響審計(jì)執(zhí)法力度。二是被審計(jì)單位理應(yīng)貫徹《審計(jì)法》，對(duì)審計(jì)執(zhí)法主動(dòng)配合。但由于被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，大都出于謀取部門利益或個(gè)人利益，知法違法，真正由于不知法而違法者甚少，因此，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作往往存在抵觸情緒，或?qū)`紀(jì)問(wèn)題層層包裝，千方百計(jì)逃避監(jiān)督；或?qū)徲?jì)工作設(shè)置重重障礙，阻撓審計(jì)人員有效地開(kāi)展工作。三是有關(guān)部門理應(yīng)貫徹《審計(jì)法》，對(duì)審計(jì)執(zhí)法密切協(xié)作。要加大審計(jì)執(zhí)法力度，只有紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、組織等部門協(xié)同作戰(zhàn)，利用各自手段，形成多維主體監(jiān)督格局，才能達(dá)到預(yù)期效果。但目前，由于上述部門工作任務(wù)、人員、經(jīng)費(fèi)等影響，積極配合審計(jì)執(zhí)法工作確有一定難度。
（三）現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)滯后對(duì)審計(jì)執(zhí)法力度影響。目前，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)多數(shù)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的產(chǎn)物，與已經(jīng)淡化了的新形勢(shì)有些不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原有法規(guī)已經(jīng)不起作用，失去控制力。如有些單位白條下賬問(wèn)題，違反控購(gòu)政策購(gòu)買商品等問(wèn)題已經(jīng)司空見(jiàn)慣，審計(jì)即使發(fā)現(xiàn)也很難處理。二是針對(duì)目前有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象缺乏法規(guī)依據(jù)，難以定性處理，有些人就是鉆這些空了，搞非正當(dāng)活動(dòng)，使審計(jì)工作定性難、處理難。
（四）關(guān)系網(wǎng)、人情風(fēng)的盛行對(duì)審計(jì)執(zhí)法力度影響。按照馬克思主義的觀點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)。由于目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重大變革，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制逐步打破，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚在完善之中，權(quán)法交互作用，職能時(shí)強(qiáng)時(shí)弱。特別是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的法律體系和執(zhí)行體系十分不完備，有許多事情是靠人的主觀意志來(lái)調(diào)節(jié)的。所以，人們的意識(shí)形態(tài)開(kāi)始由過(guò)去的循規(guī)守紀(jì)逐步向個(gè)人感情化、私情化方向發(fā)展。許多人把關(guān)系和感情，看做是至高無(wú)上的東西，好人主義盛行，這是一種社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)執(zhí)法極為不利。得罪人，你就會(huì)被孤立；不得罪人，你只能枉法。這是現(xiàn)實(shí)社會(huì)環(huán)境下一對(duì)難解的矛盾。
（五）審計(jì)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)與新形勢(shì)下開(kāi)展審計(jì)執(zhí)法工作不適應(yīng)。審計(jì)工作作為國(guó)有資產(chǎn)保值增值的衛(wèi)士，政府宏觀決策的謀士和反腐敗的勇士，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)有很高的要求。審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不過(guò)硬，是影響審計(jì)執(zhí)法力度，影響審計(jì)職能作用有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素。從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，主要是審計(jì)知識(shí)的單一性與被審單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性之間的矛盾越來(lái)越突出，審計(jì)人員缺乏綜合性審計(jì)的技能，缺乏對(duì)相關(guān)學(xué)科的了解和學(xué)習(xí)。往往是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，不深不透，不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，會(huì)使審計(jì)監(jiān)督流于形式；從政治素質(zhì)看，一是立場(chǎng)上的不堅(jiān)定性。缺乏敢于執(zhí)法、大膽執(zhí)法的信心和決心，不敢碰硬。在執(zhí)法與被執(zhí)法之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，往往退縮不前。二是心理上的軟弱性。心太軟，好面子，怕得罪人，好人主義思想作怪。三是行為上的不檢點(diǎn)。不能排除有個(gè)別審計(jì)干部私心在作怪，或受物質(zhì)利益誘惑，或受人際關(guān)系影響，吃了人家的嘴短，拿了人家的手軟，不能對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行依法處理、處罰，甚至隱瞞發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同樣會(huì)造成審計(jì)監(jiān)督失敗，影響審計(jì)執(zhí)法力度。
三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度的對(duì)策
（一）完善管理體制，明確執(zhí)法思路。在管理體制上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行省以下垂直管理，使地方審計(jì)機(jī)關(guān)人事、經(jīng)費(fèi)與地方政府脫鉤，從體制上解決審計(jì)執(zhí)法獨(dú)立性問(wèn)題。為提高執(zhí)法效果，審計(jì)機(jī)關(guān)必須明確執(zhí)法目標(biāo)，確定符合實(shí)際的執(zhí)法思路，做到堅(jiān)持“三項(xiàng)原則”，把握“四個(gè)重點(diǎn)”?！叭?xiàng)原則”即工作思路上堅(jiān)持圍繞中心，服務(wù)大局；工作擺布上堅(jiān)持有所為有所不為；工作實(shí)施上堅(jiān)持依法審計(jì)，規(guī)范運(yùn)作。“四個(gè)重點(diǎn)”：一是選準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)，圍繞改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局，開(kāi)展審計(jì)工作；二是找準(zhǔn)切入點(diǎn)，圍繞政府工作重點(diǎn)，社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)，群眾反映熱點(diǎn)，改革發(fā)展難點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作；三是立足落腳點(diǎn)，利用監(jiān)督手段提高服務(wù)水平；四是抓住關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)，狠抓大案要案，加大審計(jì)執(zhí)法力度，提高審計(jì)結(jié)果利用率。
（二）強(qiáng)化執(zhí)法手段，規(guī)范審計(jì)程序。加大執(zhí)法力度，強(qiáng)化執(zhí)法手段至關(guān)重要。一是建立健全審計(jì)通報(bào)制度，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，利用審計(jì)成果的輻射作用，起到審計(jì)一個(gè)，震動(dòng)一片的目的。二是加大對(duì)違紀(jì)問(wèn)題直接責(zé)任人的處理處罰力度。特別在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)負(fù)有重大責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部本人，應(yīng)給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)建議有關(guān)部門給予黨政紀(jì)處分，改變過(guò)去只處理單位不處理個(gè)人問(wèn)題。三是根據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)，制定完善審計(jì)執(zhí)法強(qiáng)制措施實(shí)施辦法，賦予審計(jì)取證、審計(jì)處理處罰特殊權(quán)力，硬化審計(jì)手段，加大執(zhí)法力度。四是嚴(yán)格按《審計(jì)法》及審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，確保審計(jì)程序的合法性。
（三）改進(jìn)考核辦法，健全考核體系。一是要完善考核內(nèi)容，建立、健全綜合考核指標(biāo)體系，堅(jiān)持微觀執(zhí)法與宏觀服務(wù)并重，把審計(jì)成果輻射作用納入考核范圍。二是要注重考核辦法，考核過(guò)程中要堅(jiān)持定量考核與定性考核相結(jié)合，日常考核與年終考核相結(jié)合，專項(xiàng)考核與綜合考核相結(jié)合，提高考核效果。三是考核部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，切忌考核工作走過(guò)場(chǎng)。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。按照審計(jì)署“人、法、技”建設(shè)的總要求，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)。一是堅(jiān)持政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)并重，把政治素質(zhì)放在首位。二是采取多種渠道和各種途徑加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。鼓勵(lì)支持審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和法規(guī)，培養(yǎng)一專多能復(fù)合型人才，以適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督工作的需要。