第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求
一、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
學(xué)習(xí)提示：
(1)稅務(wù)登記分為三大類：
第一類設(shè)立稅務(wù)登記，
第二類變更稅務(wù)登記;
第三類注銷稅務(wù)登記。
(2)要特別注意幾個非常重要的時間：
什么時候去辦設(shè)立稅務(wù)登記，什么時候去辦變更稅務(wù)登記，什么時候去辦注銷稅務(wù)登記。
1.設(shè)立稅務(wù)登記
設(shè)立稅務(wù)登記，關(guān)注的主要是時間。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件;對不符合規(guī)定的，也應(yīng)給予答復(fù)。
特殊的制度：
銀行賬戶的登錄制度：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶號碼。
2.變更稅務(wù)登記
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍。
①改變納稅人名稱、法定代表人;②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系;⑥改變注冊資金。
注意容易考的是第②點(diǎn)。
(2)時限要求
自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。
不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。
3.注銷稅務(wù)登記
(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷;
②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照;
③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。
(2)注銷稅務(wù)登記的時限要求;
正常注銷：先注銷稅務(wù)，再注銷工商。
非正常注銷：
不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
(三)稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍
2.稅務(wù)登記的審驗
(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。(考點(diǎn))
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。(考點(diǎn))
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(考點(diǎn))
一、稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
學(xué)習(xí)提示：
(1)稅務(wù)登記分為三大類：
第一類設(shè)立稅務(wù)登記，
第二類變更稅務(wù)登記;
第三類注銷稅務(wù)登記。
(2)要特別注意幾個非常重要的時間：
什么時候去辦設(shè)立稅務(wù)登記，什么時候去辦變更稅務(wù)登記，什么時候去辦注銷稅務(wù)登記。
1.設(shè)立稅務(wù)登記
設(shè)立稅務(wù)登記，關(guān)注的主要是時間。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件;對不符合規(guī)定的，也應(yīng)給予答復(fù)。
特殊的制度：
銀行賬戶的登錄制度：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶號碼。
2.變更稅務(wù)登記
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍。
①改變納稅人名稱、法定代表人;②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系;⑥改變注冊資金。
注意容易考的是第②點(diǎn)。
(2)時限要求
自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。
不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。
3.注銷稅務(wù)登記
(1)注銷稅務(wù)登記的適用范圍
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷;
②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照;
③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。
(2)注銷稅務(wù)登記的時限要求;
正常注銷：先注銷稅務(wù)，再注銷工商。
非正常注銷：
不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
(三)稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍
2.稅務(wù)登記的審驗
(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。(考點(diǎn))
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。(考點(diǎn))
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(考點(diǎn))