第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。
(一)稅務(wù)登記的范圍
(1)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶;
(2)領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團(tuán)體;
(3)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;
(4)依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人。
注意：其他臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務(wù)登記的種類
稅務(wù)登記分為：設(shè)立稅務(wù)登記;變更稅務(wù)登記;注銷稅務(wù)登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記
1.設(shè)立稅務(wù)登記――從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
(1)稅務(wù)登記的時(shí)間、地點(diǎn)
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄
(2)辦理稅務(wù)登記提供的證件和資料
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)行證件
②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書
③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件
其他需要提供的證件由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
(3)稅務(wù)登記表主要內(nèi)容――見教材158頁
納稅人提交的證件和資料期權(quán)且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)放稅務(wù)登記證件。
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記
根據(jù)規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。
(一)稅務(wù)登記的范圍
(1)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶;
(2)領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團(tuán)體;
(3)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;
(4)依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人。
注意：其他臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務(wù)登記的種類
稅務(wù)登記分為：設(shè)立稅務(wù)登記;變更稅務(wù)登記;注銷稅務(wù)登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記
1.設(shè)立稅務(wù)登記――從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
(1)稅務(wù)登記的時(shí)間、地點(diǎn)
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄
(2)辦理稅務(wù)登記提供的證件和資料
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)行證件
②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書
③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件
其他需要提供的證件由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
(3)稅務(wù)登記表主要內(nèi)容――見教材158頁
納稅人提交的證件和資料期權(quán)且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)放稅務(wù)登記證件。
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記
根據(jù)規(guī)定不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記