第一節(jié) 稅務基礎管理
一、稅務登記
稅務登記是稅務機關對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。
(一)稅務登記的范圍
(1)實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶;
(2)領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體;
(3)企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;
(4)依法負有納稅義務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人。
注意：其他臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務登記的種類
稅務登記分為：設立稅務登記;變更稅務登記;注銷稅務登記;停業(yè)、復業(yè)稅務登記;外出經(jīng)營報驗稅務登記
1.設立稅務登記――從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記
(1)稅務登記的時間、地點
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)辦理稅務登記提供的證件和資料
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)行證件
②有關合同、章程、協(xié)議書
③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件
其他需要提供的證件由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定
(3)稅務登記表主要內(nèi)容――見教材158頁
納稅人提交的證件和資料期權(quán)且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應及時發(fā)放稅務登記證件。
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
根據(jù)規(guī)定不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向機構(gòu)所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記
一、稅務登記
稅務登記是稅務機關對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。
(一)稅務登記的范圍
(1)實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶;
(2)領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體;
(3)企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;
(4)依法負有納稅義務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人。
注意：其他臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務登記的種類
稅務登記分為：設立稅務登記;變更稅務登記;注銷稅務登記;停業(yè)、復業(yè)稅務登記;外出經(jīng)營報驗稅務登記
1.設立稅務登記――從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記
(1)稅務登記的時間、地點
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)辦理稅務登記提供的證件和資料
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)行證件
②有關合同、章程、協(xié)議書
③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件
其他需要提供的證件由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定
(3)稅務登記表主要內(nèi)容――見教材158頁
納稅人提交的證件和資料期權(quán)且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應及時發(fā)放稅務登記證件。
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記
根據(jù)規(guī)定不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向機構(gòu)所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記