8.2 市場約束
8.2.1 市場約束與信息披露
1.市場約束機制和各參與方的作用
(1)市場約束機制
信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)。
市場約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。
②公眾存款人。
③股東。
④其他債權(quán)人
⑤外部中介機構(gòu)
⑥其他參與方
銀行業(yè)協(xié)會
員工
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①信息披露的總體要求。
②信息披露的內(nèi)容。
關(guān)于適用范圍
關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
關(guān)于資本充足率
關(guān)于信用風(fēng)險
關(guān)于市場風(fēng)險
關(guān)于操作風(fēng)險
關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險
③關(guān)于專有信息和保密規(guī)定
(3)我國銀行業(yè)信息披露管理
①銀行業(yè)信息披露要求的演變。
②銀行信息披露的法律框架。
③我國銀行業(yè)信息披露管理措施。
明確披露原則
完善管理法規(guī)
改進銀行會計準(zhǔn)則
強化表外信息披露
落實監(jiān)控制度
8.2.2 外部審計
1.外部審計作用
(1)外部審計的必要性
(2)外部審計的作用
2.外部審計的基本要求
(1)外部審計的法律規(guī)定
我國已經(jīng)頒布了《會計法》和《注冊會計師法》，并于2006年發(fā)布了與國際審計準(zhǔn)則趨同的審計準(zhǔn)則。
(2)外部審計的內(nèi)容與范圍
(3)外部審計與監(jiān)管機構(gòu)的信息交流
(4)外部審計機構(gòu)的權(quán)限
3.外部審計與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。
②外部審計有利于改進我國商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對外部審計的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計效率，降低審計風(fēng)險。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計風(fēng)險，降低審機質(zhì)量。
4.外部審計與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計和銀行監(jiān)管側(cè)重點有所不同
(2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計和監(jiān)管一件共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成
8.2.1 市場約束與信息披露
1.市場約束機制和各參與方的作用
(1)市場約束機制
信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
市場約束機制需要一系列配套制度得以實現(xiàn)。
市場約束的具體表現(xiàn)。
(2)市場約束參與方及其作用
①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心。
②公眾存款人。
③股東。
④其他債權(quán)人
⑤外部中介機構(gòu)
⑥其他參與方
銀行業(yè)協(xié)會
員工
2.信息披露要求
(1)信息披露概述
銀行的信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理情況所構(gòu)成。
此外，需要說明監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露的關(guān)系。監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同，但也不矛盾。
(2)信息披露的要求
①信息披露的總體要求。
②信息披露的內(nèi)容。
關(guān)于適用范圍
關(guān)于資本結(jié)構(gòu)
關(guān)于資本充足率
關(guān)于信用風(fēng)險
關(guān)于市場風(fēng)險
關(guān)于操作風(fēng)險
關(guān)于銀行帳戶的利率風(fēng)險
③關(guān)于專有信息和保密規(guī)定
(3)我國銀行業(yè)信息披露管理
①銀行業(yè)信息披露要求的演變。
②銀行信息披露的法律框架。
③我國銀行業(yè)信息披露管理措施。
明確披露原則
完善管理法規(guī)
改進銀行會計準(zhǔn)則
強化表外信息披露
落實監(jiān)控制度
8.2.2 外部審計
1.外部審計作用
(1)外部審計的必要性
(2)外部審計的作用
2.外部審計的基本要求
(1)外部審計的法律規(guī)定
我國已經(jīng)頒布了《會計法》和《注冊會計師法》，并于2006年發(fā)布了與國際審計準(zhǔn)則趨同的審計準(zhǔn)則。
(2)外部審計的內(nèi)容與范圍
(3)外部審計與監(jiān)管機構(gòu)的信息交流
(4)外部審計機構(gòu)的權(quán)限
3.外部審計與信息披露的關(guān)系
(1)外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量
①我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題
一是信息披露內(nèi)容不全面;二是風(fēng)險信息披露不充分;三是表外業(yè)務(wù)信息披露不充分;四是信息披露監(jiān)控機制仍需進一步完善。
②外部審計有利于改進我國商業(yè)銀行信息披露
(2)信息披露對外部審計的影響
①透明的信息揭露有利于提高審計效率，降低審計風(fēng)險。
②不透明的信息披露將產(chǎn)生較高的審計風(fēng)險，降低審機質(zhì)量。
4.外部審計與監(jiān)督檢查的關(guān)系
(1)外部審計和銀行監(jiān)管側(cè)重點有所不同
(2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性
(3)外部審計和監(jiān)管一件共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)
(4)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成