第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
工薪業(yè)務(wù)循環(huán)從員工聘用開始，包括考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放。分配工資費(fèi)，賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。
1.員工聘用
人力資源管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要制定聘用職工的條件和聘用計(jì)劃，錄用符合條件的職工，簽發(fā)人員調(diào)配單，向用工單位分配員工。
2考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)
工資領(lǐng)取部門利用考勤系統(tǒng)或考勤卡，對員工工作時(shí)間及勞動成果的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行考核。
3.工資結(jié)算
工資管理部門根據(jù)人員調(diào)配單、考勤記錄，按照工資管理制度計(jì)算應(yīng)發(fā)放的工資總額、編制工資單;財(cái)會部門根據(jù)扣款通知單等編制工資結(jié)算匯總表計(jì)算實(shí)發(fā)工資。
4.提現(xiàn)和支付
財(cái)會部門根據(jù)工資結(jié)算匯總表實(shí)發(fā)工資額.領(lǐng)取現(xiàn)金發(fā)放工資或通過銀行等機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)工資。
5.工資分配
財(cái)會部門以工資結(jié)算匯總表為依據(jù)·按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應(yīng)付職工薪酬分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用。
6賬務(wù)處理
主要涉及現(xiàn)金或銀行存款支付記錄、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬記錄、工資費(fèi)用分配記錄等。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資分配表，記賬憑證，應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責(zé)分工
(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會部門相互獨(dú)立：
(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立：
(3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨(dú)立：
(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立：
(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立;
(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立：
(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立：
(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立：
(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立。
2.信息傳遞控制
完善的薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，需要與此有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格的控制.包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。
3.實(shí)物控制
實(shí)物控制包括兩方面內(nèi)容，一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
2008年試題
25.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：
A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證
B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料
C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查
答案：A
【2007年試題】
根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：
A. 財(cái)務(wù)部門主管
B. 人力資源部門主管
C. 生產(chǎn)車間主管
D. 行政管理部門主管
【答案】C
【2003年試題】
限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A.職責(zé)分工控制
B.信息傳遞程序控制
C.實(shí)物控制
D.賬務(wù)處理控制
【答案】C
【解析】考點(diǎn)為工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
工薪業(yè)務(wù)循環(huán)從員工聘用開始，包括考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放。分配工資費(fèi)，賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。
1.員工聘用
人力資源管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要制定聘用職工的條件和聘用計(jì)劃，錄用符合條件的職工，簽發(fā)人員調(diào)配單，向用工單位分配員工。
2考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)
工資領(lǐng)取部門利用考勤系統(tǒng)或考勤卡，對員工工作時(shí)間及勞動成果的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行考核。
3.工資結(jié)算
工資管理部門根據(jù)人員調(diào)配單、考勤記錄，按照工資管理制度計(jì)算應(yīng)發(fā)放的工資總額、編制工資單;財(cái)會部門根據(jù)扣款通知單等編制工資結(jié)算匯總表計(jì)算實(shí)發(fā)工資。
4.提現(xiàn)和支付
財(cái)會部門根據(jù)工資結(jié)算匯總表實(shí)發(fā)工資額.領(lǐng)取現(xiàn)金發(fā)放工資或通過銀行等機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)工資。
5.工資分配
財(cái)會部門以工資結(jié)算匯總表為依據(jù)·按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應(yīng)付職工薪酬分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用。
6賬務(wù)處理
主要涉及現(xiàn)金或銀行存款支付記錄、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬記錄、工資費(fèi)用分配記錄等。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資分配表，記賬憑證，應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責(zé)分工
(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會部門相互獨(dú)立：
(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立：
(3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨(dú)立：
(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立：
(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立;
(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立：
(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立：
(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立：
(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立。
2.信息傳遞控制
完善的薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，需要與此有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格的控制.包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。
3.實(shí)物控制
實(shí)物控制包括兩方面內(nèi)容，一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。
2008年試題
25.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：
A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證
B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料
C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查
答案：A
【2007年試題】
根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：
A. 財(cái)務(wù)部門主管
B. 人力資源部門主管
C. 生產(chǎn)車間主管
D. 行政管理部門主管
【答案】C
【2003年試題】
限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A.職責(zé)分工控制
B.信息傳遞程序控制
C.實(shí)物控制
D.賬務(wù)處理控制
【答案】C
【解析】考點(diǎn)為工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。