第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
一. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和種類
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為;
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
【試題】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D.保持審計(jì)獨(dú)立性
E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
【答案】 ABCDE
【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施。
【試題】
審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】 D
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
一. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和種類
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為;
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
【試題】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D.保持審計(jì)獨(dú)立性
E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
【答案】 ABCDE
【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施。
【試題】
審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】 D
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。