2010年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計每日一練(6月3日)

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單項選擇題
    ◎甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150 000元,由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按時收回,雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定,乙公司以其自身的10 000股普通股抵償該賬款。甲公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準備9 000元。債務(wù)重組日,乙公司股票市價為每股11.5元,相關(guān)債務(wù)重組手續(xù)辦理完畢。甲公司擬長期持有取得的乙公司的普通股,假定不考慮相關(guān)稅費。債務(wù)重組日,甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得分別為( )。
    A. 26 000元和26 000元
    B. 26 000元和35 000元
    C. 35 000元和26 000元
    D. 35 000元和35 000元
    ◎甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費,甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。
    A. 600
    B. 770
    C. 1 000
    D. 1 170
    單項選擇題
    ◎
    【正確答案】 B
    【答案解析】 (1)甲公司的賬務(wù)處理如下:
    借:長期股權(quán)投資115 000(11.5×10 000)
    壞賬準備9 000
    營業(yè)外支出26 000
    貸:應(yīng)收賬款150 000
    (2)乙公司的賬務(wù)處理如下:
    借:應(yīng)付賬款150 000
    貸:股本10 000
     資本公積――股本溢價105 000[(11.5-1)×10000]
     營業(yè)外收入35 000
    本題知識點: 債務(wù)重組的核算
    本題位置:典型例題
    ◎
    【正確答案】 D
    【答案解析】 相關(guān)的分錄處理:
    借:應(yīng)付職工薪酬 1 170
    貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 000
     應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
    借:主營業(yè)務(wù)成本 600
    貸:庫存商品 600
    借:管理費用 1 170
    貸:應(yīng)付職工薪酬 1 170
    本題知識點: 應(yīng)付職工薪酬的核算
    本題位置:典型例題