第四節(jié) 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理
一、內(nèi)部購銷商品的抵消處理
1、本期內(nèi)部購入商品
1)按內(nèi)銷商品成本
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2)內(nèi)銷商品未對集團外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤額)
借：營業(yè)收入
貸：存貨
2、下期(只考慮未實現(xiàn)利潤部分)
1)抵消上期分錄(上期未對集團外銷售的部分本期全部銷售)
上期未對集團外銷售的本期對外銷售的部分計入“營業(yè)成本”
上期未對集團外銷售的本期仍未對外銷售的部分計入“存貨”
①本期全部對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
②本期全部未對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：存貨
③本期部分對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本(銷售)
存貨(未銷售)
【例題】
1、2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸：庫存商品 14000
一、內(nèi)部購銷商品的抵消處理
1、本期內(nèi)部購入商品
1)按內(nèi)銷商品成本
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2)內(nèi)銷商品未對集團外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤額)
借：營業(yè)收入
貸：存貨
2、下期(只考慮未實現(xiàn)利潤部分)
1)抵消上期分錄(上期未對集團外銷售的部分本期全部銷售)
上期未對集團外銷售的本期對外銷售的部分計入“營業(yè)成本”
上期未對集團外銷售的本期仍未對外銷售的部分計入“存貨”
①本期全部對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
②本期全部未對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：存貨
③本期部分對集團外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本(銷售)
存貨(未銷售)
【例題】
1、2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。
(1)母公司12月10日銷售時
借：銀行存款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸：庫存商品 14000