單選題
1. 甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5％，面值總額為3 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為3 130萬(wàn)元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4％。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
參考答案
1. B
2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬(wàn)元)
具體賬務(wù)處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 3 000
——利息調(diào)整 132.27
貸：銀行存款 3 132.27
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 125.29(3 132.27×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.71
2008年末賬面價(jià)值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(萬(wàn)元)
2009年度：
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 124.30(3 107.56×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 25.70
2009年末賬面價(jià)值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(萬(wàn)元)
1. 甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5％，面值總額為3 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為3 130萬(wàn)元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4％。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
參考答案
1. B
2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬(wàn)元)
具體賬務(wù)處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 3 000
——利息調(diào)整 132.27
貸：銀行存款 3 132.27
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 125.29(3 132.27×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.71
2008年末賬面價(jià)值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(萬(wàn)元)
2009年度：
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 124.30(3 107.56×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 25.70
2009年末賬面價(jià)值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(萬(wàn)元)