六、工作底稿
工作底稿就是我們整個(gè)審計(jì)過(guò)程的軌跡的記錄。審計(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實(shí)以及由此而得的結(jié)論和建議是必不可少的。工作底稿還包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程核對(duì)清單和技術(shù)文字、調(diào)查的記錄和備忘錄、組織系統(tǒng)服務(wù)和崗位說(shuō)明、重要的合同和提議的意見(jiàn)、評(píng)估系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果、函證和陳述性的信件、對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和賬戶(hù)的余額分析和檢查、分析性審計(jì)程序的結(jié)果、審計(jì)的最終報(bào)告和管理層的反饋以及審計(jì)結(jié)論。
工作底稿它應(yīng)該是完整的而且準(zhǔn)確，整齊、統(tǒng)一、容易理解、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的，避免重復(fù)和使用一些生澀的技術(shù)性名詞，文字表述應(yīng)該邏輯有序的，而且要注意格式。
題目4：被充分適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
a．簡(jiǎn)潔但是完整。
b．按照獨(dú)特的格式和安排形式來(lái)整理。
C．包含被審計(jì)單位使用的所有表格和程序的例子。
d．不含被審計(jì)單位有關(guān)記錄的復(fù)印件。
答案：a
解題思路：a. 正確。工作底稿作為審計(jì)報(bào)告主要證據(jù)支持，記錄了審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括獲得的信息、進(jìn)行的分析以及可以支持審計(jì)結(jié)論和建議的基礎(chǔ)性資料。它應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)潔的，同時(shí)完整性也是在編制工作底稿時(shí)最應(yīng)該考慮的。
b.不正確。工作底稿格式應(yīng)該是統(tǒng)一而且容易理解的，因此不需要獨(dú)特格式。
c.不正確。工作底稿應(yīng)該只包括和審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的信息。
c.不正確。如果需要，工作底稿可以包括被審計(jì)單位記錄的復(fù)印件。
七、工作底稿的復(fù)核
注意對(duì)工作底稿的復(fù)核的全面責(zé)任是由首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)承擔(dān)的，他可以自己直接完成復(fù)核工作，也可委派部門(mén)中有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師來(lái)完成。
在復(fù)核工作底稿當(dāng)中。為了為復(fù)核檢查提供證據(jù)，審核人員一定要在每張底稿上，簽字并注明審核日期，而且要編制工作底稿清單，編制一份檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的復(fù)核備忘錄，如果使用一些底稿軟件的話(huà)，還應(yīng)該編制說(shuō)明這個(gè)軟件的評(píng)估結(jié)果和認(rèn)可度的復(fù)核備忘錄。
工作底稿的的所有權(quán)歸組織擁有，所有檔案文件由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保管，并且在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的控制之下，只有獲得授權(quán)的人才能接觸到這些底稿。
八、中期進(jìn)展溝通
溝通中期進(jìn)展情況的方式是編制中期報(bào)告，一般來(lái)說(shuō)有以下的特殊情況需要編制中期報(bào)告：第一，審計(jì)工作需要延長(zhǎng)一段時(shí)間，審計(jì)范圍發(fā)生了變化；第二，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些需要馬上引起注意的重要事項(xiàng)。
中期報(bào)告可以書(shū)面，也可以是口頭的，可以正式或非正式的報(bào)送，首席審計(jì)執(zhí)行官或其他高級(jí)審計(jì)主管負(fù)責(zé)檢查由內(nèi)部審計(jì)職員編制的中期報(bào)告。雖然中期報(bào)告比較靈活，但不能代替最終審計(jì)報(bào)告。
題目5：作為跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被分派到一本地工廠實(shí)施經(jīng)營(yíng)審計(jì)。這個(gè)工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。作為一名注冊(cè)的內(nèi)部審計(jì)師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是什么？
a．給適合的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)送一份審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。
b．忽略此問(wèn)題，因?yàn)楸O(jiān)督管理部門(mén)的檢查人員更有資格評(píng)估這一危險(xiǎn)。
c．給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫?bào)告。
d．在你的工作底稿上記錄但不報(bào)告它。
答案：c
解題思路：a. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤問(wèn)題報(bào)告給外部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
b. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)估已暴露問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)對(duì)法律、法規(guī)和合同的遵守情況。
c. 正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門(mén)。因?yàn)檫@是《職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)審計(jì)師客觀性要求的規(guī)定。而中期報(bào)告的作用之一就是報(bào)告重要問(wèn)題，促進(jìn)被審計(jì)單位立即采取措施，以減少組織風(fēng)險(xiǎn)。
d. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任揭示重要問(wèn)題，向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門(mén)報(bào)告一切違反法律、法規(guī)和合同的問(wèn)題。
工作底稿就是我們整個(gè)審計(jì)過(guò)程的軌跡的記錄。審計(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實(shí)以及由此而得的結(jié)論和建議是必不可少的。工作底稿還包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程核對(duì)清單和技術(shù)文字、調(diào)查的記錄和備忘錄、組織系統(tǒng)服務(wù)和崗位說(shuō)明、重要的合同和提議的意見(jiàn)、評(píng)估系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果、函證和陳述性的信件、對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和賬戶(hù)的余額分析和檢查、分析性審計(jì)程序的結(jié)果、審計(jì)的最終報(bào)告和管理層的反饋以及審計(jì)結(jié)論。
工作底稿它應(yīng)該是完整的而且準(zhǔn)確，整齊、統(tǒng)一、容易理解、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的，避免重復(fù)和使用一些生澀的技術(shù)性名詞，文字表述應(yīng)該邏輯有序的，而且要注意格式。
題目4：被充分適當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
a．簡(jiǎn)潔但是完整。
b．按照獨(dú)特的格式和安排形式來(lái)整理。
C．包含被審計(jì)單位使用的所有表格和程序的例子。
d．不含被審計(jì)單位有關(guān)記錄的復(fù)印件。
答案：a
解題思路：a. 正確。工作底稿作為審計(jì)報(bào)告主要證據(jù)支持，記錄了審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括獲得的信息、進(jìn)行的分析以及可以支持審計(jì)結(jié)論和建議的基礎(chǔ)性資料。它應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)潔的，同時(shí)完整性也是在編制工作底稿時(shí)最應(yīng)該考慮的。
b.不正確。工作底稿格式應(yīng)該是統(tǒng)一而且容易理解的，因此不需要獨(dú)特格式。
c.不正確。工作底稿應(yīng)該只包括和審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的信息。
c.不正確。如果需要，工作底稿可以包括被審計(jì)單位記錄的復(fù)印件。
七、工作底稿的復(fù)核
注意對(duì)工作底稿的復(fù)核的全面責(zé)任是由首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)承擔(dān)的，他可以自己直接完成復(fù)核工作，也可委派部門(mén)中有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師來(lái)完成。
在復(fù)核工作底稿當(dāng)中。為了為復(fù)核檢查提供證據(jù)，審核人員一定要在每張底稿上，簽字并注明審核日期，而且要編制工作底稿清單，編制一份檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的復(fù)核備忘錄，如果使用一些底稿軟件的話(huà)，還應(yīng)該編制說(shuō)明這個(gè)軟件的評(píng)估結(jié)果和認(rèn)可度的復(fù)核備忘錄。
工作底稿的的所有權(quán)歸組織擁有，所有檔案文件由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保管，并且在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的控制之下，只有獲得授權(quán)的人才能接觸到這些底稿。
八、中期進(jìn)展溝通
溝通中期進(jìn)展情況的方式是編制中期報(bào)告，一般來(lái)說(shuō)有以下的特殊情況需要編制中期報(bào)告：第一，審計(jì)工作需要延長(zhǎng)一段時(shí)間，審計(jì)范圍發(fā)生了變化；第二，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些需要馬上引起注意的重要事項(xiàng)。
中期報(bào)告可以書(shū)面，也可以是口頭的，可以正式或非正式的報(bào)送，首席審計(jì)執(zhí)行官或其他高級(jí)審計(jì)主管負(fù)責(zé)檢查由內(nèi)部審計(jì)職員編制的中期報(bào)告。雖然中期報(bào)告比較靈活，但不能代替最終審計(jì)報(bào)告。
題目5：作為跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被分派到一本地工廠實(shí)施經(jīng)營(yíng)審計(jì)。這個(gè)工廠在年限、選址和建筑方面都與公司擁有的最近因排放有害物質(zhì)而被傳喚的另外兩家工廠相似。另外你知道工廠里生產(chǎn)的化學(xué)制品釋放有毒的副產(chǎn)品。假定你有工廠正在排放有害物質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。作為一名注冊(cè)的內(nèi)部審計(jì)師，在這種情況下，適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是什么？
a．給適合的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)送一份審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。
b．忽略此問(wèn)題，因?yàn)楸O(jiān)督管理部門(mén)的檢查人員更有資格評(píng)估這一危險(xiǎn)。
c．給適當(dāng)?shù)墓芾韺犹岢鲆环葜衅趫?bào)告。
d．在你的工作底稿上記錄但不報(bào)告它。
答案：c
解題思路：a. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤問(wèn)題報(bào)告給外部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
b. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)估已暴露問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)對(duì)法律、法規(guī)和合同的遵守情況。
c. 正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門(mén)。因?yàn)檫@是《職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)審計(jì)師客觀性要求的規(guī)定。而中期報(bào)告的作用之一就是報(bào)告重要問(wèn)題，促進(jìn)被審計(jì)單位立即采取措施，以減少組織風(fēng)險(xiǎn)。
d. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任揭示重要問(wèn)題，向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威部門(mén)報(bào)告一切違反法律、法規(guī)和合同的問(wèn)題。