稅務(wù)登記
（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（了解）
1．企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：（注意時(shí)間和起算時(shí)點(diǎn)）
①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)。向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除①國(guó)家機(jī)關(guān)、②個(gè)人和③無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
【例1】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起（ ?。┤諆?nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.15 B.30 C.45 D.60
【正確答案】B
【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例2】美國(guó)達(dá)亨特建筑工程公司承攬中國(guó)河北省石家莊市的一處建筑施工勞務(wù)，應(yīng)該在（ ），向河北省石家莊市的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國(guó)達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)來到建筑勞務(wù)地之日起30日內(nèi)
D.美國(guó)達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)開始建筑勞務(wù)前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例3】其他納稅人，除（ ?。┩?，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)
B.個(gè)體工商戶
C.流動(dòng)性小商販
D.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
【正確答案】AD（課件此處答案為ACD，與講義不一致，應(yīng)改成AD）
【答案解析】其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例4】根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會(huì)計(jì)工作
B.某工商局張科長(zhǎng)的夫人，在外開設(shè)小賣部一間
C.某市審計(jì)局李處長(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B屬于是從事單獨(dú)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，所以需要辦理稅務(wù)登記。
【例5】某國(guó)家機(jī)關(guān)在發(fā)放公務(wù)員工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，則其應(yīng)在（ ）內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日
B.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日
C.設(shè)立之日起30日
D.設(shè)立之日起15日
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)稅法法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）
1．代理稅務(wù)登記申報(bào)
注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記申報(bào)，應(yīng)注意以下三個(gè)問題：
第一，按法定期限即30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。
第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。
2．代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》
稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容。（了解）
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于①單位納稅人、②個(gè)體經(jīng)營(yíng)、③臨時(shí)任務(wù)登記納稅人、④企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、⑤個(gè)體工商戶和⑥其他單位。
【例6】某稅務(wù)師事務(wù)所承接了A企業(yè)代理設(shè)立稅務(wù)登記的申報(bào)業(yè)務(wù)，交由本所的注冊(cè)稅務(wù)師張華辦理具體事項(xiàng)，張華辦理該業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該注意的問題是（）。
A．按照法定期限即15日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后
B．備齊辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件
C．根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，判斷具體涉及的稅種和稅目
D．《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務(wù)并不是在辦理稅務(wù)登記時(shí)進(jìn)行的，因此選項(xiàng)C不正確。
【例7】《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于（）。
A．單位納稅人
B．個(gè)體經(jīng)營(yíng)
C．臨時(shí)任務(wù)登記納稅人
D．一般納稅人
E．小規(guī)模納稅人
【正確答案】ABC
【答案解析】《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。
（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（了解）
1．企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：（注意時(shí)間和起算時(shí)點(diǎn)）
①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)。向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除①國(guó)家機(jī)關(guān)、②個(gè)人和③無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
【例1】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起（ ?。┤諆?nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.15 B.30 C.45 D.60
【正確答案】B
【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例2】美國(guó)達(dá)亨特建筑工程公司承攬中國(guó)河北省石家莊市的一處建筑施工勞務(wù)，應(yīng)該在（ ），向河北省石家莊市的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國(guó)達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)來到建筑勞務(wù)地之日起30日內(nèi)
D.美國(guó)達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)開始建筑勞務(wù)前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例3】其他納稅人，除（ ?。┩?，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)
B.個(gè)體工商戶
C.流動(dòng)性小商販
D.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
【正確答案】AD（課件此處答案為ACD，與講義不一致，應(yīng)改成AD）
【答案解析】其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例4】根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會(huì)計(jì)工作
B.某工商局張科長(zhǎng)的夫人，在外開設(shè)小賣部一間
C.某市審計(jì)局李處長(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B屬于是從事單獨(dú)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，所以需要辦理稅務(wù)登記。
【例5】某國(guó)家機(jī)關(guān)在發(fā)放公務(wù)員工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，則其應(yīng)在（ ）內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日
B.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日
C.設(shè)立之日起30日
D.設(shè)立之日起15日
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)稅法法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）
1．代理稅務(wù)登記申報(bào)
注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記申報(bào)，應(yīng)注意以下三個(gè)問題：
第一，按法定期限即30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。
第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。
2．代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》
稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容。（了解）
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于①單位納稅人、②個(gè)體經(jīng)營(yíng)、③臨時(shí)任務(wù)登記納稅人、④企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、⑤個(gè)體工商戶和⑥其他單位。
【例6】某稅務(wù)師事務(wù)所承接了A企業(yè)代理設(shè)立稅務(wù)登記的申報(bào)業(yè)務(wù)，交由本所的注冊(cè)稅務(wù)師張華辦理具體事項(xiàng)，張華辦理該業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該注意的問題是（）。
A．按照法定期限即15日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后
B．備齊辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件
C．根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，判斷具體涉及的稅種和稅目
D．《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務(wù)并不是在辦理稅務(wù)登記時(shí)進(jìn)行的，因此選項(xiàng)C不正確。
【例7】《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于（）。
A．單位納稅人
B．個(gè)體經(jīng)營(yíng)
C．臨時(shí)任務(wù)登記納稅人
D．一般納稅人
E．小規(guī)模納稅人
【正確答案】ABC
【答案解析】《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。